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消費税の免税点の判定には、複数のチェックポイントがあります。資本金の額、特定期間の判定、そして今回の特定新規設立法人に該当するかの判定です。難しい論点ですが、よくあるパターンをイメージすることで『このときは、この判定をしておこう』と思い出せることができます。 カスミン センパイ、お客様が消費税が高うて大変と言うてます。消費税を免税にする方法はないのですか? ハルカぴょん 唐突だね・・・。よくあるのが法人を新たに作って最大2年間の免税を受けることだよね。 カーサキくん そうだね、例えば新規事業を立ち上げるときに別会社を設立するのは、ポピュラーな方法だね。 なるほど、新しく会社を作れば消費税は最大2年間免税なのですね。 それは、ちょっと早合点だよ。先ず資本金が1千万円未満であることは必須。設立日で1千万円の資本金が登録されていると、第1期から消費税の申告をすることになる。 あと、既に会社を経営している人が、新設会社を作るときは消費税免税で注意が必要だった気が・・・? 特定新規設立法人の特例（その３）：「判定対象者」について – さくら税研フォーラム. 売上が5億円超える会社を持ってると、新しい会社作っても免税にならないらしい、と言ってましたよ。 そのとおり、 特定新規設立法人 に該当する会社を作った場合は、第1期の免税は受けられない。第2期の免税も受けられないこともある。特定新規設立法人の定義を調べよう。 (特定新規設立法人とは?) その事業年度開始の日における資本金の額又は出資の金額が1, 000万円未満の法人)のうち、次の①②のいずれにも該当する法人のことです。 ①その基準期間がない事業年度開始の日において、他の者により 当該新規設立法人の株式等の50%超を直接又は間接に保有される場合 など、他の者により当該新規設立法人が支配される一定の場合( 特定要件)に該当すること。 ②上記①の特定要件に該当するかどうかの判定の基礎となった他の者及び当該他の者と一定の特殊な関係にある法人のうちいずれかの者 (判定対象者)の 当該新規設立法人の当該事業年度の基準期間に相当する期間 (基準期間相当期間)における課税売上高が5億円を超えている こと。 えーと、これは日本語ですか?何を言うてるのか、さっぱり分かりまへんわ〜。 (・・・なぜ悩むと関西弁)うん、これはよくあるパターンを覚えた方が良いかもね。今回は? をしっかり勉強してみよう。例えば、こういうケースってよくあるよね?
はじめに 消費税の納税義務判定は大変複雑になっています。 今回は特定新規設立法人について説明します。 1. 特定新規設立法人の納税義務 特定新規設立法人とは、その事業年度の基準期間がない法人で、 その事業年度開始日の資本金の額又は出資金の額が1, 000万円未満の法人のうち、 次の①②のいずれにも該当する法人をいい、その基準期間のない各事業年度の納税義務は 免除されないこととなります。 ①その基準期間がない事業年度開始日に他の者によりその法人の株式等の50%超を直接又は 間接に保有されている場合など一定の場合(特定要件)に該当すること。 ②①の判定の基礎となったその他の者及び他の者と特殊な関係にある法人のうち、 いずれかの者(判定対象者)のその新規設立法人の基準期間相当期間の課税売上高が5億円を超えていること。 2. 具体例 (1)特定要件:新規設立法人は新設開始日において個人Aに発行済株式等の50%超を所有されているため 特定要件に該当する。 (2)判定対象者(5億円超の判定) (i)個人A:特定要件の判定の基礎となった者で新規設立法人の株主のため判定対象者となる (消令25の3①一)課税売上高0円(個人Bは株主でないため判定対象者にならない) (ⅱ)X社:個人Aが完全支配している法人のため判定対象者となる(消令25の3①二) 線表①②③の期間の順に判定し、いずれも5億円以下である。 (ⅲ)Y社:個人Aの生計一親族Bが完全支配しているため判定対象者となる(消令25の3①二) 線表①②③の期間の順に判定し、②の期間で5億円超 (注)線表②の期間は事業年度終了日の翌日(2019. 4. 1)、③の期間は事業年度開始日以後6月の期間の翌日(2019. 10. 消費税の納税義務判定で注意！特定新規設立法人とは？ – 墨田区錦糸町の会計事務所。アンパサンド税理士法人. 1)から新規設立法人の新設開始日の前日(2019. 12. 31)までの期間が2月未満である場合は判定から除かれます。(この具体例では2月以上なので除かれません) (3)判定 Y社の②の基準期間相当期間の課税売上高が5億円超であるため納税義務が生ずる。 3. おわりに 参考ですが仮に個人Bが生計別の親族の場合、判定対象者は個人AとX社となり、 Y社は判定対象者に該当しません。(被支配特殊関係法人に該当するため 消令25の3)(担当:佐藤敬)
孫会社X社(親会社A社、子会社B社)を新規設立した場合 判定対象者であるB社、C社、D社の課税売上高は5億円以下である為、X社は特定新規設立法人に該当しません。 B社を完全支配しているA社の課税売上高は5億円を超えておりますが、X社の株式を保有しておらず、かつX社の株主であるB社の完全支配会社ではありませんので対象外となります。 法人税のグループ税制における完全支配関係には間接保有(この例ではX社とA社の関係)も対象に含まれますので混同にはご留意ください。 その4. 特定新規設立法人 個人株主. 個人(E、G)がY社を設立し、かつ他の者とその親族が法人(Z社)を有する場合 まず個人Eが50%超を保有している為、特定要件に該当し、個人Gは判定対象者から外れます。 Z社ですが、E及びFにより完全支配されており、かつFはEの親族である為、Z社は判定対象者となり、さらに課税売上高が5億円超ですので、Y社は特定新規設立法人に該当します。 このケースでは、EはZ社の株式を10%しか保有しておりませんが、他の者に該当しますと、親族も含め完全所有する法人は特殊関係法人となる為、その法人の課税売上高が5億円超かどうか確認しなければならないこととなります。 まとめ(Conclusion) 還付スキームへの対応の為、様々な改正が行われた結果、現状の消費税法は複雑化の一途をたどっています。来年は軽減税率の導入が予定されておりますが、こちらも現行の8%と軽減税率の8%では、消費税率と地方消費税率の内訳が異なっております。事業者からしますと、簡素化が最も求めてられていることのように思われます。 Consumption tax law has become more complicated over the last few years by several tax reforms. Reduced tax rate (8%) will be introduced in the next year. But its breakdown, national consumption tax rate and local consumption tax rate, differs from the one in the current tax rate (8%). It had better simplify the rule for any business.
この記事を書いた人 最新の記事 1976年生まれ。B型。姫路出身。 (雇わず、雇われずの)"ひとり税理士"として活動中。テニスとカレーを愛する、二児の父です。経営者の不安を安心に変えることにこだわっており、脱力することと手を抜くことのちがいを意識しています。
14:消費税の基本と節税そして大改正 インフィードモバイル 「減価償却で節税しながら資産形成」 「生命保険なら積金より負担なく退職金の準備が可能」 「借金するより自己資金で投資をするほうが安全」 「人件費は売上高に関係なく発生する固定費」 「税務調査で何も指摘されないのが良い税理士」 すべて間違い。それじゃお金は残らない。 これ以上損をしたくないなら、正しい「お金の鉄則」を
18日に太陽、25日に金星が魚座に移り、優しさや赦し、ヒーリングを求めるムードが世界に広がります。第3週から第4週にかけて、水瓶座の土星と牡牛座の天王星が「改革・革新」を推し進めるため、地の時代の終了を実感する出来事があるかもしれません。違和感を感じながら仕方なく続けていたことをやめ、意気揚々と風の時代に進みましょう。後ろを向いていた水星は21日から前向きに。「自分の関心テーマ」を語りたがる人がますます増えるでしょう。 フランチェスカ先生の2021年上半期「ハートメルティン12星座占い」>> text: KAORU illustration: Mayuko Sase
牡羊座の2021年は、「友だちの年」です。 「友だち」というと、 幼い頃の遊び相手や、 学生時代からのつきあいで、 大人になってからも連絡を取り合い、 しばしば会ったりする相手、 といったイメージが浮かぶかもしれません。 「大人になってしまうと、 なかなか友だちは作れない」 と言う人もいます。 仕事のつきあいや近所づきあい、 いわゆる「ママ友・パパ友」など、 社会的立場からの関わりは生まれますが、 転職や引越、子供の進学や独立によって、 そうした関わりは「自然消滅」しがちです。 働いている間は何十枚も年賀状が来たのに 定年退職後にはひとりぼっち というケースは、決して少なくありません。 だれかととても気が合って、 立場を越えて、個人として友だちになりたい!
2021年上半期のキャッチフレーズ:プライベートの充実と人脈の拡大が幸運の鍵 2020年全体を通じて、仕事などで思いっきり頑張ってきたおひつじ座さん。 本当にお疲れ様でした! 2021年上半期はそのシビアな雰囲気がガラリと変わり、朗らかな空気に包まれそうです。 2021年上半期の総合運 2020年全体を通じて、仕事などオフィシャルな場面で驚異的な底力を発揮してきた一方で、葛藤も多くいつもピリピリしていたような気がしていませんか? この緊張感から解放され、自由に動き回れるようになるのが2021年上半期です。 2020年の頑張りが実を結び周囲の状況も落ち着きますから、この上半期はまったく別のことに目を向けてみてください。 忙しくて後回しにしていたことや、興味のあることにはとりあえず首を突っ込んでみるといいですよ。 たとえば趣味の世界を広げたり、仕事に役立ちそうな資格を取ったり、SNSでの関わりを楽しんだり。 単に楽しいだけでなく、ここで広がった人間関係がその後のあなたを後押ししてくれる重要な鍵になります。人とつながり、輪をひろげていくことには特に精力的に取り組んでください。 5月中旬頃から、賑やかさが引いて少々気分もふさぎがちになりそうですが、心配はいりません。次なる飛躍のための準備期間ですから、無理して前進しようとせずのんびり過ごしながら、内面も外面も磨き上げていきましょう。 2021年上半期の恋愛運 仕事に集中しすぎて恋愛どころじゃなかったおひつじ座さん、お待たせしました! 2020年の恋愛は、あなたのペースでガンガン進んでいけるでしょう。 年始から4月いっぱいまでは時間の余裕にも恵まれ、出会いも進展もチャンスがそこかしこに転がっているときです。5月になるとこの勢いが下火になりますから、先手必勝ですよ! 4月5日（月）～4月11日（日）の牡羊座の運勢 | しいたけ占い | 占い | VOGUE GIRL. いざ、猪突猛進! シングルの人は、この時期出会った好みドンピシャな異性と急発展したり、単なる友達だと思っていた人が恋人に昇格する可能性があります。 3月末には告白する・されるチャンスに恵まれるでしょう。 カップルの人は、パートナーのよさを改めて感じて再び情熱が燃え上がりそう。ゴールインを目標に据えて一気に歩を進めたいときです。プロポーズのチャンスは3月末と7月中旬頃ですよ!