気づかなかった。 山下社長が扉を開けっぱなしにされていたので、私が社長室に入ってきたことに気づかれなかったのです。話を聞いていたら、山下社長の会社は上場していないから新しい「収益認識に関する会計基準」は関係ないと! 聞き捨てならない発言が耳に入ってきたものですから、驚きました。 新会計基準の適用で、税金が下がる? 田中さん、その話、僕も興味あります。悟の会社は上場していません。だから監査は受けないはずです。それなのにどうして、この新しい「収益認識に関する会計基準」が関係あるんですか? おっしゃるとおり、新会計基準は、公認会計士による監査を受ける上場企業や大会社にしか関係がありません。会計基準に沿って財務諸表が正しく作成されているのかを、会計士が確認します。それでお墨付きをもらわないと監査を終えることができません。この際に判断基準となる会計基準とは何ですか? それはもちろんASBJ(企業会計基準委員会)が作成している日本の会計基準です。 その通りです。だけど非上場の会社や中小零細企業は、この会計基準に従う必要はありません。しかし、 税制 となるとどうでしょうか? 工事進行基準とは｜建設会計ラボ. 税制って、要は法人税とか消費税ということですか? それならうちの会社にも大いに関連があります。 今回の新会計基準の内容は、広い範囲で税制にも取り込まれていて、大きな影響を及ぼしました。、新会計基準である収益認識に関する会計基準が適用されることで、 値引きや割戻しなど、売上計上できなくなった項目が増え、会計上の利益が減る ことになったからです。利益が減るということは、課税所得が減ります。つまり税金が減るのです。 それってお得じゃないですか! はい、お得です。 税金対策に新しい「収益認識に関する会計基準」を活用 ちょっと話はそれますが、日本の収益認識における会計基準が、ASBJから公表されたのは2018年3月30日です。今年から早期適用して売上高を計上しても、税制上で認められなければ、税務申告が複雑になります。したがって、会計基準の公表に併せて2月の通常国会に税制改正法案が提出され、国会で成立しました。 そうなんですか。でも新会計基準を適用する必要のない非上場企業が、どうやって税制上のメリットを受けられるんだろう? まずは義務ではないけれど、 非上場企業でも認められている新しい会計基準で決算書を作成 するのです。そうすることで売上と利益が減らせます。 そんなことできるんですか?
工事契約において、以下の点を検討する必要があります。 (1) 履行義務の充足判定 ・一定の期間にわたり履行義務が充足されるか一時点か (2) 進捗度の測定 ・進捗度を合理的に見積ることができるかどうか ・アウトプット法orインプット法の選択 ・採用した測定方法が企業の履行義務の進捗度合を適切に反映しているかどうか ・進捗度を見積ることができない場合の原価回収基準の適用の検討 (3) 代替的な取扱い適用の検討 ・工期がごく短い場合に該当するか否かの判定 ・契約の初期段階の取扱いをどうするか 6.連結決算実務への影響は?
というとそういうわけではありません。 納品基準や検収基準をとっても 構わないのです。 「当該事業年度の収益の額は、 一般に公正妥当と認められる会計処理の 基準に従つて計算されるものとする。」 (法人税法22条4項) という規定が存在するので、 企業会計原則に定められている収益基準は 法人税でも認められています。 ただ、工事進行基準については、 法人税の計算上、計算方法が決まって いますので注意が必要です。 (法人税法64条) たまに工事進行基準は中小企業では 適用できないと勘違がありますが、 法人税法64条2項にて、金額要件が ない工事についても工事進行基準で 経理するとありますので、 工事進行基準を適用できます。 ワンポイントアドバイス! 私が実務でヒヤッとした場面があります。 それは、売上と外注費の相殺です。 問題となる税目は消費税です。 消費税では、収益と経費の相殺はできません。 なぜかと言うと、収益と経費を相殺して しまうと、消費税の納税義務の判断に 影響があるからです。 実際の取引としては以下の通りです。 上記で問題となるのが、 当社では、経理処理を何もしていない 場合があるので、消費税の売上に、 上記の例示では、100万円を含んでいない ことになるのです。 この100万円は消費税の売上に含めなくては なりませんので、消費税の納税義務の判断に 含まれることになります。 実際に、会社で経理処理をしている場合には、 計上しなくても問題ないという判断が 行われる可能性がありますので、 注意が必要です。 この記事は、この記事を作成してる時点の法令に基づき 書かれています。法令に改正があった場合には、現在の 取り扱いとは違った取り扱いになる可能性があります。
(1) 収益の認識 法人税法、および法人税基本通達においては、工事契約に係る収益につき、工事の完成・引渡しの日の属する事業年度の益金に算入することを原則としつつ、収益認識基準を適用し、「一定の期間にわたり充足される履行義務」に該当するものについて、履行義務充足の進捗度に応じ収益の額を計上することが認められています(法人税基本通達2-1-21の4)。また、前述の原価回収基準、および契約の初期段階における代替的な取扱いについて、税務上も同様に取り扱われていますので(法人税基本通達2-1-21の5)、基本的に申告調整は不要です。 ただし、収益認識基準により一時点で充足される履行義務として判定された工事契約につき、工事期間が1年以上、請負金額が10億円以上など税務上の「長期大規模工事」の要件に該当する場合、税務上は工事進行基準が強制適用されますので、工事収益・原価に係る申告調整が必要となります(法人税法64条1項、法人税法施行令129条1項2項)。 (2) 工事損失引当金の不適用 法人税法においては、中小法人や銀行等における貸倒引当金を除き引当金の計上による損金算入は認められておりません。収益認識基準により工事損失引当金を計上した場合は申告調整が必要になります。 3.消費税実務への影響は? 消費税法上の資産の譲渡等の時期については、法人税法と異なり収益認識基準に対応した改正は行われていないため、消費税の取扱いは従来通りということになります。 すなわち、工事契約は物の引渡しを要する請負契約ですので、完成・引渡しを行った日をもって資産の譲渡等の日とするのを原則としながら、工事契約につき工事進行基準を適用して売上処理した金額については、売上処理した課税期間において資産の譲渡等を行ったものとすることが認められています。 なお、工事売上高を完成基準により計上し、消費税のみ進行基準を適用するような処理は認められません。 4.税効果実務への影響は? 前述の通り、収益認識基準に基づき計上された工事収益は法人税法上も益金となるため、基本的には税効果会計の実務に与える影響はありません。 ただし、法人税法において工事進行基準が強制適用される長期大規模工事につき、収益認識基準では所定の要件を満たさず一時点で充足される履行義務として処理される場合には、申告調整が必要となり税効果の対象となります。 また、法人税法では工事損失引当金の損金算入が認められませんので、費用処理により計上した工事損失引当金は申告調整及び税効果の対象となります。 5.単体実務への影響は?
発生したコストが、履行義務の充足に係る進捗度に寄与しない場合 ―例えば、契約の価格に反映しない著しく非効率な履行に起因して発生したコストに対応する収益は認識しない。 b.
いやーー、もったいなぁぁーーい(;∀;)!!!! と思ったけど、これもまた今のしーちゃんの実力… 急ぎつつも丁寧に。 今後の課題です。 また、第五問の問題にかなり時間がかかってしまったようで、ずーーーっとそこで立ち止まってしまい時間切れとなってしまった模様。 試しにと家で次の問題の第六問にチャレンジしてもらったら、得意な図形の問題ということもあってサクッと解けていて… いやーー、もったいなぁぁーーい(;∀;)!!!! (本日二度目) 分からない問題が合ったら飛ばして次にいこう と、前にも伝えていたのだけど…忘れるよねぇヽ(´o`; 次以降のテストでぜひ活かしていってもらいたいです。 一方の国語。 これもまた、娘の記憶を頼りに、かつ一切書き間違えていないという前提の元での自己採点なので信ぴょう性には欠けますが… 国語はかなり良いのではないかと思います!! 確実に解けなかったのは最後の2問だけで、書き間違えていなければ…150点満点中146点!! ただし、前回字が汚くて(もしくは書き間違えて)不正解になった問題もあるので本当に丸になっているかはわからない…汗 尚、『土足』『下水』がわからなかったみたいですヽ(´o`; 悩んでいたら時間切れになってしまったそうな。 土足、前にも他のテストで出てきていたけど使わない言葉は忘れるよね~(;∀;) 下水も『げすい』という言葉は知っていたけど『下水』という漢字であることは知らなかった模様。 語彙力の強化か…、うむ。 でも、わからなかったのはここだけ…!!!! 長文すぎる長文問題がちゃんと答えられていたのは親ながら素直にすごいと思いましたヽ(`∀´)ノ (国語、もしかしたら平均点も高いかもしれないなぁ、という印象を受けました) という自己採点の結果、 しーちゃんは国語が得意そうだけど算数はもう少し強化したいなぁ~ とかねてより娘に対して抱いていた印象通りの成績となりそうです(;´∀`) はてさて、実際の結果は如何にっ!!! (ちゃんと読める字で書いていますように…笑) 【年長】おーくん初めてのテスト!!頑張りました!! 受けるかどうかすら迷っていたおーくんの全国統一小学生テスト。 年長さんから出来るらしいけど…やってみるべきか否か。 そもそも私と離れてテストが受けられるのか問題 結果が悪くて凹んで勉強自体が嫌いになったりしないか問題 しかも、今回申し込むことにした会場では、小1~3は午前中、年長さんは午後、というスケジュールで。 (会場によって異なるようです) しーちゃんと同じ時間帯じゃないというのがまた不安にさせるよね(;∀;) 色々気になっていたけど、本人が やってみる~!
?なんて脳内お花畑でしたが とんでもない!! 自分が恥ずかしい!
(ID:kZkwyx30P8I) 投稿日時:2021年 06月 07日 03:08 息子は国語の方が難しかったと言っていたのですが今回国語の方が易しかったようですね。国語、読書は割とする方なのですがハイレベ一年生だけでは力がつかないんでしょうか、、 対策授業をしてくれる少し遠方の会場も気になりますが、なんせ朝早いので近所の会場にしました。対策授業受けられた方いらっしゃいますか?為になるものでしょうか? ?
また、解答用紙は小学生のように別ではなく問題用紙に直接書く形式でした! なので普段取り組んでいるワーク類と同じ感じで解けていました。 めちゃくちゃ構えていましたが、年長6月時点でのテストの難易度に関しては小学生のように高いわけではなさそうだったのでホッとしました。 (重ね重ね言いますが、正解しているのかどうかは全くの未知数です。笑) おーくんがテストに対してよい印象を持ってくれていたら嬉しいな♡ これもまた、結果をお楽しみに、ですね(●´艸`) ↑おーくんもカードもらいました! 結果は学習カウンセリングの際にいただく予定です! これまた、前回受けた会場とは異なると感じたのですが… 個別に学習カウンセリングを行い、その際に成績表を頂く流れとなるそうです。 (前回は受け取りに行ってペラッと渡されただけでした) 早稲アカさんは手厚いねぇ… 二月の勝者を全巻買って読んでたこともあって 我々大事な顧客だもんなぁ、そりゃ手厚くもなるよなぁ… と感心しちゃったりして。←笑 ↑全巻大人買いしました!延期になっていたドラマも10月スタートで決まったそうです!楽しみ♡♡ 色々と聞きたいこともあるので、質問したいことを事前にメモして伺おうと思っております。 せっかくの機会なので有効に活用しよう!! カウンセリングの日時が少し先なので、結果がわかるのはもう少し先となりそうです…(;´∀`) 尚、今月は全国統一小学生テスト以外にもテストを受ける予定をしております。 (全てしーちゃんの了承済み) 今月大忙しです。笑 今のところ気になっている塾のテストを全て受けてみよう大作戦。 結果よりも、『塾の雰囲気を知りたい』『しーちゃんの反応が知りたい』というのが最大の目的かしら。 (もちろん、テストで出来なかったところを今後に活かしたいという思いもあり) 小3の2月までに入塾する塾を決めたいという思いもありますが (中学受験をしたいという気持ちに変更がなければ、ですが) 、もう少し早くから入塾するのもありなのかしら…?という気持ちもあったりして。 (これまたしーちゃん次第ですが) テストを参考にしながら色々考えていきたいと思っております。 家庭での取り組みも今一度見直してみよう。うむっ!! テストの後にはご褒美を買いに書店へ。笑 おーくんへの頑張ったご褒美はラキュー。 しーちゃんへは、ざんねんないきもの事典の新刊。 二人ともとっても喜んでいました!!
(←よくわかっていない) と言っていたのでとりあえず申し込むことに。 案の定と言いましょうか、当日いざ向かおうとした時点で やっぱりやめようかな… と消極的な気持ちになってしまいまして。 知らない場所で一人になるのが怖い、と。 まだ年長だし、無理にやらずともキャンセルでもいいのでは…と少々思ったものの、とりあえず会場にだけは行ってみようかと足を運んでみると… 「こんにちは~!今日は頑張ってね! !」 「頑張って来て偉いね!応援してるからね! !」 先生方が、わざわざしゃがんでおーくんと目を合わせ優しく声をかけてくれて(;O;)♡ それでおーくん、すっかり警戒心がなくなったようです。 (素直さがウリです。笑) 入り口で母親と離れ離れ…をイメージしていたのですが、今回受けた会場では教室まで同伴で大丈夫でした! (それもまたおーくんの安心につながった模様) その後、答案用紙に名前を書く手伝いをしたり等しばしの時間を過ごし、30分間のテスト本番だけ親は別室に。 (その時間で保護者向けセミナー。私この日2回目のセミナーでした。笑) 30分後に教室に戻って子どもを引き取り終了です!! お迎えに行ったら第一声。 それはそれは大口を叩いていました。笑 ちゃんと解けているのか全くわかりませんが、本人的には手ごたえはあった模様。 実際はどうなんだろう。 全くわからない。笑 1つ意外だったのは、自分で問題を読んで解けていたこと。 今回テストの前に 問題は読み上げていただけるんですか? と聞いてみたのです。 (そのように書かれている案内を拝見したような記憶があって) そしたら 「基本的には自分で読んで解いてもらう」 と。 え、話が違う…!! とめちゃくちゃ焦りまして(;゚;Д;゚;) というのも、いつも家でワーク類をやるときには ママ、問題読んで~♡♡ と必ず聞いてきていたので、誰かが問題を読んであげないと出来ないと思っていたのです。汗 が、蓋を開けてみたら「フォローするつもりで様子を見ていたのですが1人で読んで出来ていましたよ!」と。 おーくん…いつものあれは甘えだったのか! ?笑 (かわいいから今後も甘えておくれ。笑) 尚、基本的には一人で取り組むけど、年長さんの場合はあまりにペンが止まっている子がいた場合には問題を読んであげたり等のフォローが入るそうです! おーくんも、しりとりの問題の解答の仕方がわからなくて悩んでいたらやり方を教えてもらえたと言っていました。 問題の雰囲気としては、七田式プリントの『ちえ』や、こどもちゃれんじ思考力特化コースの『思考力ぐんぐん』に近い印象を受けました。 数字を書いたり文字を書いたりする問題は一切なく、思考力系のワークっぽい問題。 年長さんのテストは、楽しさを重視しているのかな??
おはようございます、りんごです(・∀・)ゝ 昨日Twitterでも「送ってきたー!」「無事終わったー!」などとポツポツ呟いておりましたが… 全国統一小学生テスト無事に終わりましたーヽ(`∀´)ノ 前回11月にあったテストに引き続き、しーちゃんは二度目の挑戦。 そしてそして。 年長になったおーくんも、今回初めてのテストに挑戦ですっ!!! まだまだ結果はわかりませんが、当日の様子と自己採点した印象など備忘録がてら書いてみたいと思います。 【小2】しーちゃん二度目の全国統一小学生テストに挑戦! 前回は家の近くの小規模塾で受けましたが、今回は早稲アカさんにて受験してみることに。 そして思い知るのです。 会場が違うと『雰囲気・得られる情報・対応』も全然違う!!! と。 前回の小規模塾…ホントに同じテストだったのか…な(;´∀`)?? 今回は…先生方の熱気が…すごい… そして…こういう感じ結構好きです! !笑 朝から元気に 「おはようございますっ! !」 と挨拶していただけるのは気持ちがいいですね(●´艸`) 何よりビックリしたのが保護者向けセミナー。 いや、ホントに、前回とまるで違う。 ガチセミナーでした。 やっぱりあれですね、色んな会場で受けてみるべきですね!! 前回と違う会場を選んでみて正解でしたヽ(`∀´)ノ 塾の雰囲気や対応、塾長さんの印象などなど、色々なことを知る良い機会となりました。 (そして大変好印象) 次回はどこで受けようかしら…と思いつつ、今回の早稲アカさんの対応がとても良かったので次回も会場は早稲アカさんにしたいな~と思っております(●´艸`) (早稲アカさんの違う校舎で受けてみるのもありかな、と思ってみたり) 春のチャレンジテストを受けた際にもらったこちらのカードも頂いてきました。 これで4枚になったよ~!! (なぜか私が集めたくなっているという。笑) 残念ながらテスト後の解説授業はコロナの影響で無くなってしまったのですが、6/13以降1週間だけWEBから解説授業が見られるようなのでしーちゃんと一緒に見てみようと思っています! さてさて、肝心のテストの手ごたえでございます。 時間足りなくて算数半分解けなかった~ と言いながら出てきたしーちゃん。 問題用紙には例によって答えが記されていなかったので (時間が足りなくてメモする余裕がないらしい。そりゃそうだ。) 、記憶を頼りに答えを聞いての自己採点なので信ぴょう性には欠けますが… 平均点…いくかいかないか微妙なところ…なのではなかろうか。 勿体なかったのが第三問。 多分いつもだったら解けるであろう問題だったのですが… わかりやすくするために図を書いた形跡が問題用紙にあったものの、 その図を書き間違えるという凡ミスっ!!!