①シドニー ②オークランド ③ヨハネスブルグ ④リオデジャネイロ 答えと解説 答え ②オークランド みんなは答えを…… 問題の解説 目印はスカイタワー! 真ん中にある塔がオークランドの観光名所「スカイタワー」。高さは328mで南半球では最も高い塔。アトラクションで192mの高さから時速約85kmで落下するスカイジャンプがあるらしい……。 ハルQ 高所恐怖症なので、絶対にスカイジャンプはやりたくないです。遊園地はジェットコースターではなくお化け屋敷を楽しむ派。 他の都市の目印 ・シドニー 画像引用 Trip it Easy シドニーのオペラハウスは外せない!偉大な世界遺産であり続ける理由 シドニーといえばオペラハウスとハーバーブリッジが有名ですよね。有名なところなので、一度は旅行で行ってみたいです。 ・ヨハネスブルグ 画像引用 ヨハネスブルグのランドマーク ヨハネスブルグのランドマークはカールトンセンターと呼ばれるものがあるみたいですね。高さは223mでアフリカでは一番高いそうです。ただ治安が悪く観光には向かないとのこと。 ・リオデジャネイロ 画像引用 TravelBook ヒミツを徹底解剖!ブラジル・コルコバードの丘の巨大キリスト像 リオデジャネイロは他のクイズでも見たことある、コルコバードの丘にある「キリスト像」が有名ですよね。この像はブラジルのポルトガルからの独立100周年を記念して建てられたものらしいです。 11/15の問題 このイヌの品種は何? この女性が着ている服を何と言う？【ピンクのトップス】 | ぴょししふぁいど. ①柴犬 ②紀州犬 ③北海道犬 ④秋田犬 答えと解説 答え ①柴犬 みんなは答えを…… 問題の解説 凛々しく立った耳に注目 柴犬は天然記念物に指定されている日本犬種の1つ。クルッと巻いたしっぽや凛々しく立った耳が特徴。定番の色は赤毛(画像のもの)が8割を占めているらしい。 他の犬の特徴は? 紀州犬 中型犬 前向きの三角耳 毛色は基本白 北海道犬 中型犬 三角形の小さな立ち耳 毛色は赤、黒、白、虎、胡麻、黒褐色 秋田犬 大型犬 三角形の厚い立ち耳 毛色は赤、白、虎、黒、胡麻 ADL ……見分けられる気がしない。犬に詳しい方はどんな特徴で見分けるのか気になります。 この遊園地がある都市はどこ? ①ヘルシンキ ②ストックホルム ③オスロ ④コペンハーゲン 答えと解説 答え ④コペンハーゲン みんなは答えを…… 問題の解説 デンマーク有数の観光地「チボリ公園」 チボリ公園はデンマークはコペンハーゲンにあり、1843年開園と世界最古のテーマパーク。某テーマパーク創設者もここを参考にしたそうだ。 RF 営業日は4〜9月、10月中旬とクリスマスの前後なので注意してください。 魅力あふれる施設と緑の調和 画像の様に、園内は多くの国を旅行している気分になるモチーフが施されている。またコペンハーゲンという都会のど真ん中にあるが、緑が非常に豊かでオアシス的場所でもある。 RF 人魚姫の像、ニューハウンなどデンマークは魅力いっぱいの国ですね!
①アーガイルチェック ②バーバリーチェック ③ギンガムチェック ④タータンチェック 答えと解説 答え 1 ③ギンガムチェック みんなは答えを…… 問題の解説 シンプルな模様 ギンガムチェックとは、白地に縦横均一に同じ太さ・同じ色の線が引かれた模様のこと。名前の由来は、マレー語の縞模様を意味する言葉やフランスの地名など様々な諸説がある。 ADL 縦横均一でシンプルなやつがギンガム!おぼえました!! 他の模様の特徴は? アーガイルチェック 複数の菱形 斜めに入れた枠線 バーバリーチェック キャメル地(薄い茶色)に黒・白・赤 タータンチェック 2色以上の糸を使い、直角に交わる スコットランド、イギリスを代表する柄 アーガイル バーバリー タータン アーガイルチェックの画像引用 Wikipedia:アーガイル柄 バーバリーチェックの画像引用 Wikipedia:バーバリー タータンチェックの画像引用 Wikipedia:タータン この猫の品種は何? 黒ウィズクイズ→この女性が着ている洋服の柄を何と言う？: 黒ウィズ. ①アビシニアン ②アメリカンショートヘア ③マンチカン ④ジャパニーズボブテイル 答えと解説 答え 0 ①アビシニアン みんなは答えを…… 問題の解説 エレガントさ100% シュッとしたしなやかな体型 と、光加減で輝いて見える被毛が特徴。「バレエキャット」とも言われるその立ち姿は、まさにエレガントの一言に尽きる…そうだ。 他のネコたちについて アメリカンショートヘア 幅広く丸い顔と、がっしりとした筋肉質をしている。しっぽは長く、短いが厚い被毛に覆われている。見分けのつきやすさ△ マンチカン ネコ界のダックスフンドと呼ばれる胴長短足が最大の特徴。ただし足の長い種類もいる模様。見分けのつきやすさ△ ジャパニーズボブテイル 高くて長い鼻と短く丸いしっぽを有する。ぶっちゃけ尾の短い三毛猫にしか見えなかった。見分けのつきやすさ◎ RF 猫がじゃれてくるとくしゃみが止まりません。 11/16の問題 これは誰の像? ①バスコ・ダ・ガマ ②マゼラン ③コロンブス ④キャプテン・クック 答えと解説 答え ③コロンブス みんなは答えを…… 問題の解説 スペイン・バルセロナの観光スポット この像は「コロンブスの塔」といって、塔の高さは 60m もある巨大モニュメントです。黒ウィズクイズではてっぺんの像だけが写っています。 右手は新大陸を指さしている コロンブスといえば新大陸発見ですよね。コロンブス像の右手は、バルセロナから見て新大陸を指さしています。(正確にはアメリカではなく地中海付近らしいですが) ちなみにコロンブスはイタリア人 コロンブスの出自には諸説ありますが、イタリア・ジェノヴァの出身というのが定説となっています。「コロンブスはどこの国の人?」という3色問題があるので覚えておきましょう。 T・ADA 航海するにあたって、当時のスペイン女王の出資を受けたことからスペインとはゆかりの深い人物なんですね。 この街並みで知られる都市はどこ?
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2015年07月15日 黒ウィズクイズ→この女性が着ている洋服の柄を何と言う? →ハウンドトゥース →ギンガムチェック →ペイズリー posted by ぽこさん at 07:56| 黒ウィズクイズ | |
中小企業者は会社が持つ 売掛金 や 受取手形 などの再建において、将来的に貸倒の発生が見込まれる損失額を 法人税 では損金として算入できます。 ただし、 参入することができる金額はある一定の算式から計算される繰入限度額に達するまでという上限 があります。 法人税法 で損金算入が認められるこの制度には、個別評価金銭債権と一括評価金銭債権のそれぞれに係る 貸倒引当金 があり、これらに対する繰入の限度額算出のために、法人税法では異なる計算方法が用意されています。 ここでは、個別評価金銭債権と一括評価金銭債権に係る貸倒引当金について説明します。 法人税法での個別評価金銭債権と一括評価金銭債権の違いとは? 法人税法での個別評価金銭債権とは、一般的に 不良債権 のことを指します。 そのなかには、会社更生法が適用された企業や民事再生手続きの申し立てを行った事業主の債権が含まれています。 また、法人税法では一括評価金銭債権とは、 不良債権に該当しない金銭債権 になります。 回収の見込みがある金銭債権にまで一括評価金銭債権の貸倒引当金を設定する理由は、現実的には貸倒の危険性がない売掛金でも、翌期にて一定割合の貸倒が発生すると見込まれるためで、それに備えて貸倒引当金を計上します。 個別評価金銭債権の貸倒引当金の限度額とは? 個別評価金銭債権に係る繰入限度額は、法令などの事由による長期の棚上額や、長期にわたって 債務超過 に陥っている場合に発生する取立不能額、形式基準による相当額など、それぞれの基準により3つの区分に分かれます。 各区分によって、繰入限度額の計上金額の算定方法が異なります。 ・長期棚上げ基準…決算から6年目以降に弁済予定の金額 ・実質基準…取立て見込みがないと判断される金額 ・形式基準…担保でカバーできない金銭債権のうち1/2 一括評価金銭債権の貸倒引当金の限度額とは?
節税対策サポート > 法人税法の解説 > 貸倒引当金 法人税では、債権を個別評価金銭債権と一括評価金銭債権に分類して引当金を設定します 貸倒引当金とは? 個別評価金銭債権 一括評価金銭債権 法人税の取扱い 一括貸倒引当金の計算 法定繰入率による繰入限度額(中小法人のみ) 貸倒実績率による繰入限度額 貸倒引当金の対象になる一括評価金銭債権 個別貸倒引当金の計算 実質基準による繰入限度額 形式基準による繰入限度額 貸倒引当金の対象になる個別評価金銭債権 スポンサーリンク 1.貸倒引当金とは?
5%(繰入率)=2. 75万円(貸倒引当金) 貸倒引当金は節税ではない。仕訳と翌期の処理方法 貸倒引当金は、毎年追加で計上できるわけではないため、節税という位置づけで利用するものではありません。昨年度設定した貸倒引当金よりも今年計算した結果が少なければ、差額として利益が生じることになります。 <ケース> 1年目に未回収債権の金額が200万円あったとして、翌年の未回収債権の金額が100万円だった場合には、2年目に5. 5万円分の利益が生じることになります。 ・1年目 小売店を営む青色申告個人事業主(債権額200万円) 200万円(債権の残高)×5. 5%(繰入率)=11万円(貸倒引当金) 貸倒引当金繰入額 110, 000円 貸倒引当金 1年目は貸倒引当金繰入額11万円を計上するため、費用が11万円増えることで節税に繋がります。 ・2年目 小売店を営む青色申告個人事業主(債権額100万円) 100万円(債権の残高)×5. 5%(繰入率)=5. 5万円(貸倒引当金) 貸倒引当金戻入 55, 000円 2年目は貸倒引当金の対象債権が減ったことにより1年目より繰入額が減りました。この結果11万円と5. 5万円の差額である5. 5万円の貸倒引当金を取り崩す必要がありますので、利益増加になり税額が増えます。 貸倒引当金のよくある質問 貸倒引当金について、よくある質問をQ&A形式でまとめてみましたので、参考にしてみてください。 Q1.会計ソフトを用いて仕訳入力をしているのですが、貸倒引当金繰入額(販)と貸倒引当金繰入額(外)というものがありました。違いはなんでしょうか? A1. 貸倒引当金 繰入率 国税庁. 貸倒引当金繰入額(販)は販売費及び一般管理費に計上する貸倒引当金繰入額の事を指し、貸倒引当金繰入額(外)は営業外費用として計上する貸倒引当金繰入額の事を指します。 販売費及び一般管理費は営業活動として生じる費用などを集約する項目になっていますので、主に売掛金などに対して設定する貸倒引当金繰入額は貸倒引当金繰入額(販)を用いてください。一方で、営業外の活動として生じる債権の代表である貸付金に対して設定する貸倒引当金繰入額は、貸倒引当金繰入額(外)を用いてください。なお、個人事業主は、青色申告決算書の39番に区分なく一括で記載することになっていますので、どちらを利用しても問題ありません。 参考:所得税青色申告決算書1ページ目 Q2.貸倒引当金を3万円と設定していたのですが、今年回収不能になってしまった売掛金は10万円で貸倒引当金の金額よりも高くなってしまいました。どのように処理すればいいでしょうか?
貸倒引当金とは、将来起こるであろう売上代金や貸付金の回収不能に備えて、あらかじめ計上しておく項目です。ただし、その計上にいろいろと細かい制限が設けられています。 今回はその仕組みについて勉強していきましょう。 貸倒引当金はなぜ制限をされているのか? 引当金というのは「まだ発生していない費用を見越して計上するもの」です。もしこの項目が無制限に利用できるとしたら、適当に引当金を計上するだけで利益操作が可能となります。当然、企業会計でも税務会計でもそのようなことが許されるわけがありません。特に税務会計では引当金について非常に厳しい態度で臨んでいます。今回は税務会計での貸倒引当金計上について学んでいきます。 どのような法人が計上を認められている?
A2.貸倒引当金は、全体の債権や業種などから一定の合理性をもって計算しているだけなので、実際に貸倒が生じた場合には、貸倒引当金の金額の方が少なくなることが多いです。この場合、引当金で補えなかった分を貸倒損失として処理することになります。仕訳は以下の通りです。 30, 000円 売掛金 50, 000円 貸倒損失 20, 000円 全体債権の割合から貸倒引当金を減らすのではなく、基本的にはその時点である引当金の全額(個別評価金銭債権に関するもの以外)を損失の補てんに充ててください。 Q3.昨年度、貸倒損失として処理していた5万円の債権が戻ってきました。この場合どのように会計処理するのが正しいでしょうか? A3.貸倒損失として処理していたものが返ってきた場合、今年の収益として償却債権取立益という勘定科目を用いて処理する必要があります。 現金及び預金 償却債権取立益 現時点で貸倒引当金が残っている場合や、昨年度の貸倒損失処理時に貸倒引当金を損失補てんに充てていても関係なく、今年回収した債権を償却債権取立益として処理してください。 まとめ 貸倒引当金は将来の損失に備える準備金 個人事業主は青色申告の場合のみ使える 個人事業主や中小企業は貸倒引当金を簡単に計算できる 貸倒引当金は、損益計算書を正確に作り込むことで利益を正確に計算するために用いられるものです。継続的な節税のために用いるという側面はあまり高くありませんが、変化する経済環境において備えは必要です。ぜひ貸倒引当金を理解して活用してください。 ※この記事は公開時点、または更新時点の情報を元に作成しています。 この記事を書いた人 福島 悠(ふくしま ゆう) 公認会計士 公認会計士、税理士。経営改革支援認定機関/SOLA公認会計士事務所 所長。 上場企業の顧客向け税書類の監修や経営コンサルティング、個人事業の事業戦略支援と実行支援まで幅広く対応。顧客収益最大化を理念に掲げ起業家を徹底サポート。多種多様な企業の税務顧問と年間約30件の戦略立案を行っている。