100%グループ内の法人間の資産の譲渡損益を繰り延べる場合の税効果会計 グループ法人税制や連結納税制度のもとでは、一定の要件(100%グループ内の内国法人間で譲渡される簿価1, 000万円以上の固定資産や土地など)を満たす、連結会社間の資産の売買取引により生じた譲渡損益は税務上、繰延べられることとなります。 1. 繰り延べられた譲渡損益に係る税効果仕訳 税務上、譲渡益を繰り延べると、対応する税金は将来に納付することとなるため、当該資産を譲渡した会社の個別財務諸表上、繰延税金負債が計上されます。 (借方) 法人税等調整額 (貸方) 繰延税金負債 2. 税効果 回収可能性 合併. 未実現利益の消去に伴う税効果の仕訳 当該譲渡益が連結上未実現利益として消去された場合、対応する税効果を認識することとなります。 繰延税金資産 3. 繰延税金資産と繰延税金負債の相殺 1. において計上した、譲渡益に係る一時差異に対する繰延税金負債と2. において計上した、未実現利益の消去に係る繰延税金資産を相殺することとなります。このため、結果として、個別財務諸表上、計上された繰延税金負債は消去される形となります。 なお、連結会社間において子会社株式等を売却した場合は、上記とは取扱いが異なるため、留意する必要があります(企業会計基準適用指針第28号「税効果会計に係る会計基準の適用指針」39項)。 税効果会計(平成27年度更新)
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税効果会計(平成27年度更新) 2016. 05. 13 (2018. 10. 01更新) EY新日本有限責任監査法人 公認会計士 浦田 千賀子 EY新日本有限責任監査法人 公認会計士 村田 貴広 EY新日本有限責任監査法人 公認会計士 加藤 大輔 1.
10. 21) ※上記の社名・役職・内容等は、掲載日時点のものとなります。 記事全文[PDF] こちらから記事全文[PDF]のダウンロードができます。 お役に立ちましたか?
会計監理部 公認会計士 村田貴広 品質管理本部 会計監理部において、会計処理および開示に関して相談を受ける業務、ならびに研修・セミナー講師を含む会計に関する当法人内外への情報提供などの業務に従事。主な著書(共著)に『減損会計の実務詳解Q&A』『ここが変わった!税効果会計―繰延税金資産の回収可能性へのインパクト』(いずれも中央経済社)などがある。 Ⅰ はじめに 税効果会計の実務ポイントについて解説する本シリーズの第5回となる本稿では、組織再編に係る論点について解説します。組織再編についてはさまざまな形式がありますが、本稿では、子会社同士の合併に係る繰延税金資産の回収可能性の考え方について取り上げます。なお、文中の意見にわたる部分は、筆者の私見であることをあらかじめお断りします。 Ⅱ 子会社同士の合併に係る繰延税金資産の回収可能性の考え方 例えば、決算日後に業績好調な100%子会社A社と業績不良の100%子会社B社の合併が予定されている場合、合併直前の期の連結財務諸表及び各子会社の個別財務諸表における繰延税金資産の回収可能性をどのように考えるのかが論点となります。以下、考え方について解説します。 1. 子会社同士が合併した場合の会計処理 前述のような100%子会社同士の合併の場合、吸収合併消滅会社である子会社は、合併期日の前日に決算を行い、資産及び負債の適正な帳簿価額を算定するとされています(企業結合及び事業分離等に関する会計基準の適用指針(以下、結合分離指針)第242項)。そして、吸収合併存続会社である子会社は、吸収合併消滅会社である子会社から受け入れる資産及び負債を、合併期日の前日に付された適正な帳簿価額により計上することになります(結合分離指針第243項(1))。繰延税金資産も「適正な帳簿価額」により算定することになりますので、回収可能性をどのように考えるのかが論点となります。 2.
何をやらかして猫は灰だらけに なったのでしょうか??? いゃ~気になりますね~(笑) 気になった方は各々Webで調べてくださいね(笑) あぁ~なるほどってなりますから(^◇^) それはそうと・・・ 綺麗にしておきました(笑) もしかしたらまたエンジンルームに入っているかも知れませんのでご確認ください。 以上ご報告でしたm(__)m では各部の仕上がり具合を確認して参りましょう! 曇りも無くなってスッキリとクリヤーになりました! ルーフも・・・ クリヤーですね(^_^)/ ボディサイドも・・・ 曇りが取れて映り込んでいるライトの輪郭もクッキリと見える様になりました! リアも曇りが取れましたので・・・ "そういう目"で見てもスッキリとクリヤーになりました(^_-)-☆ 最後にホイールです。 今回も作業前のホイールの写真を撮り忘れてしまいました。 m(__)m すみません。 なので比較にならないのですが・・・ タイヤもホイールも艶出しをしてピカピカです! 比較できませんけど(T_T) そしてホワイトパールクリスタルシャインのトヨタ新型ハリアーの新車コーティングが 完成いたしました!! 【新型ハリアー HARRIER】ホワイトパールクリスタルシャイン - YouTube. いかがでしょうか。 と言いましても正直、元々お綺麗&施工前後に違いが伝わりにくい 新車のパールホワイトですので↑の写真ですと違いがわからないかも知れません(^▽^;) しかし各部の仕上がりの写真で見て頂いたように曇りを除去したことでボディに映り込む 景色が クリヤーでシャープになりました(^_-)-☆ もちろん曇りが無くなった事でボディ全体の光沢も向上いたしました ! この新車以上の光沢感とクリヤーな塗装肌に仕上げるには新車でも磨いてから コーティングをしないと出来ません! 曇りを取らずにコーティング剤を塗るという事はコーティング剤で曇りを閉じ込めて しまうという事です(;´∀`) ですので新車を新車以上に輝かせるにも下地作りが重要です! 新車コーティングも下地を整えているカーコーティングの専門店の へ是非お任せください! あれっ おかしいな?『カービューティープロ カラーズ』だけ大きくなっちゃたよ( ̄▽ ̄) この度は当店をご利用いただき誠にありがとうございました。
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