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【この記事の執筆者】 橘慶太 相続税の研究を愛する相続専門の税理士。23歳で税理士試験に合格し、国内最大手の税理士法人で6年間の修行を積んだのちに独立。円満相続税理士法人の代表を務める。 詳しいプロフィールはこちら 会社の社長さんと話していると、よくこういった相談を受けることがあります。 「もう回収できない貸付金があるんだけど、帳簿上にはずっと残ってるんだよね。これどうしたらいいかな?」 会社が貸していたお金や、売上の掛代金が回収できないことを、貸倒(かしだおれ)といいます。 そして、この貸倒で返ってこない金額のことを貸倒損失(かしだおれそんしつ)といいます。 貸したお金が返ってこないのは、大変憂うべきことですが、もう返ってこないのであれば仕方ありません。 残念ですが、諦めるしかありません。 ただ、会社を経営されている方であれば、転んでもただで起きてはいけません! どうせだったら、この貸倒損失を、相続税対策に使っちゃいましょう。 【法人税法上、貸倒損失は認めてもらえない場合があります】 会社の利益に対して課税される法人税。 これを少なくしたいなら、会社の利益を少なくすればいいのです。 この考え方を悪用して、例えば、 あなたが経営している会社から、あなたの友人が経営している別の会社に5000万円貸したとします。 そして、本当はお金を返そうと思えば返せるんだけど、わざと、その貸付金を帳消ししてあげたとします。 そうするとあなたの会社は5000万円の貸倒損失が発生しますので、会社の利益を大きく減らすことができ、法人税を少なくすることができます。 このようなことを認めていいのでしょうか? いけません!
目次 貸倒損失とは 貸倒れ損失に摘要されるもの 税務上「貸倒損失」を計上できる3つのケース (1)法律上の貸倒れ (2)事実上の貸倒れ (3)形式上の貸倒れ 貸倒損失の仕訳例 (1)民事再生法の決定で売掛金が回収不可能となった (2)取引先倒産により売掛金の90%切捨てが決定された (3)債務超過が続いている取引先について回収不可能と判断した (4)取引停止して1年以上、督促しても払ってもらえない (5)取引先倒産により売掛金が回収不能となったため、担保物を5万円で処分した。 (6)更生計画認可の決定通知があった 貸倒損失のQ&A (1)貸倒損失の計上時期はいつ? (2)担保物が実質的に全く担保されない時は? (3)決算書ではどう表示される?
金銭債権の全額が回収不能となった場合 債務者の資産状況、支払能力等からその全額が回収できないことが明らかになった場合は、その明らかになった事業年度において貸倒れとして損金経理することができます。ただし担保物があるときは、その担保物を処分した後でなければ損金経理はできません。 なお、保証債務は現実に履行した後でなければ貸倒れの対象とすることはできません。 1のケースと異なり、会社が帳簿上で損金経理を行わない限り、貸倒損失として損金算入できませんので注意が必要です。 上記記載通り、債権の全額が回収できないときに貸倒損失処理が認められ、債権の一部が回収不能な場合に回収不能な部分のみ貸倒損失処理することは認められないので留意が必要です。 また、全額が回収できないことが明らかになった事業年度において貸倒れとして損金経理することが認められるとあることから、債権者の都合により、貸倒損失計上時期を操作することは認められません。 3.
法人の有する債権が、債務者の資産状況の悪化等により回収できなくなった場合には、貸倒損失として損金算入することが、認められています。 しかし、法人の恣意性が介入しやすいことなどから、要件は厳格に規定されています。 寄付金として認定されてしまうなどのリスクを回避するためにも、根拠となる資料を整備しておくことが非常に重要です。 税務上における貸倒損失の計上 税務上の取扱いについては、3つの区分に基づき、それぞれの要件に従って判断し、処理を行います。概要を簡単にまとめると、以下の通りです。 Q&A Q.得意先A社は急激な業績悪化により債務超過の状態に陥りました。同社に対する売掛金の回収は事実上困難であると判断して、一部を書面により債権放棄したいと思います。貸倒れとして処理するために、留意することはありますか? 債務免除により貸倒れ処理をする場合には、単に書面による通知をすれば足りるわけでなく、以下の条件を満たす必要があります。 ①債務超過の状態が相当期間継続している ②弁済を受けることができないと認められる金額(債務免除額)が合理的であり、明らかである ③損金処理する事業年度終了時までに債務者に通知が届いている 売掛金について貸倒処理をする場合には、以下の書類を保存しておくことが重要です。 売買契約書 納品書・請求書 債権放棄通知書(配達証明付内容証明郵便で郵送) 債務者の支払不能を証明する書面(決算書や担保不足を証明する不動産の謄本等) なお、合理的理由がないと判断された場合、寄付金として認定されてしまう恐れがあります。 Q.得意先であるB社が夜逃げをしてしまったようで、売掛金の回収ができそうにありません。当期に貸倒損失として処理することはできるでしょうか? 事実上の貸倒れを検討することができると考えられます。ただし、夜逃げの事実のみでは、債権の全額回収が不能であるという直接的根拠とはならないことに注意が必要です。 この規定の適用を受けるためには、回収の努力を続けていたが、回収できないと判断するに至った根拠が説明できなければなりません。 まずは、配達証明付内容証明郵便で売掛金の請求を行い、受取人不在で返送されたものの封を切らずに保存しておく必要があると考えられます。 また、回収努力としてどのような事実関係の調査をしたか、ということを文書化しておくことで、回収を断念した経緯を明らかにすることができます。 事実上の貸倒れを説明する根拠としては、個々のケースごとに異なりますが、以下のような資料を揃えておくことが重要であると思われます。 債権の取引内容 納品書、請求書、見積書、取引契約書等、 取引内容を証する書類 回収努力の立証 回収のための交渉記録簿、取締役会の会議録、稟議書等。債務者への郵送物の控え等 回収断念に至った経緯や回収不能であることの立証 裁判所等からの通知書、決定書等。証明書等の外部書類等。債務者や保証人の支払能力等の調査書や決算書、確定申告書等。登記簿謄本、不動産鑑定評価書等やその代表者の確定申告書等。他の債権者や取引銀行、取引先等から事情を聴取した記録簿等
FAQ / CONTACT US よくある質問・お問い合わせ クリスピー・クリーム・ドーナツ・ジャパンに対するお問い合わせ・ご意見・ご要望等はこちらからお寄せください。 お問い合わせをいただく前に、下記のよくあるご質問をご覧ください。 お客様から多く寄せられているご質問を掲載しています。 店舗について お店の場所、営業時間について教えてください。 本サイトの「 店舗情報 」に掲載しておりますので、ご確認ください。 分煙状況について教えてください。 店内はすべて禁煙となっております。 閉店間際でも、購入できますか? 当日の混雑状況によっては閉店時間前にお断りする場合がございます。 お時間に余裕を持って、御来店ください。 商品について どれくらい日持ちしますか? 基本的にお買い上げいただいた当日中のお召し上がりをお願いしております。 弊社のドーナツは風味や食感を大切にお作りしております。 高温加工しておりますので、すぐに傷む事はございませんが、お客様の保存状況により、乾燥等の理由から風味や 食感が損なわれてしまう為、陽の当たらない涼しいところに保存し、お早めにお召し上がりください。 どうしてこんなにふわふわなんですか?家でも作ってみたいので、材料を教えてもらえませんか? レシピについては、秘密です。「 COLUMN 」を見たら、ヒントが見つかるかも…? ドーナツの箱は何個まで入りますか?大きさはどれくらいですか? 箱は3種類ございます。 12個まで入る箱の大きさは、縦約27. 5cm・横約36. クリスピードーナツの賞味期限は？新作は？おいしくないって本当？ | ちょっとした役立つブログ♪. 5cm・高さ約5. 5cmです。 6個まで入る箱の大きさは、縦約27cm・横約18. 5cmです。 3個まで入る箱の大きさは、縦約9cm・横約27cm・高さ約5. 5cmです。 ドーナツに使用している原材料のアレルギー成分情報について教えてください。 本サイトの「 MENU 」→ 各商品詳細 →「 アレルギー情報 / 栄養情報 」に掲載しております。 冷凍保存はできますか? 冷凍保存用にはお作りしておりませんので、お勧めいたしません。 家でも出来立ての味を楽しめますか? レンジで温めていただくと出来立ての美味しさとなります。 オリジナル・グレーズド®1個につき、8秒程度が目安です。 その他ドーナツについては、トッピング等が解けてしまう為、お勧めできません。 クリスピー・クリーム・ドーナツについて 「Krispy Kreme Doughnuts」の名前の由来を教えてください。 Krispy Kremeの由来ですが、1937年の創設以来、歴史があるためか、 アメリカの本社に問合せても、詳しく分かるものは誰もおらず、謎に包まれた状態です。 現在分かっているのは、創設者バーノン・ルドルフがフランス人シェフから秘密のドーナツのレシピを譲り受けた際には「Krispy Kreme」という名が付いていたということのみでございます。 名前をつけたのが、フランス人シェフなのか、創設者なのかは定かではありません。 自社のことながら明確なお答えができず、申し訳ございません。 クリスピー・クリーム・ドーナツの歴史について教えてください。 1937年7月13日、ノースカロライナ州、ウィンストン=セーラムでオープンしたのが始まりです。 今後オープンする店舗は?
市販のドーナツの 賞味期限 は、お店によってさまざま。基本は日持ちしない ドーナツが 腐る と、味の変化が大きい ドーナツの保存は 常温 が基本。常温の状態が美味しい。 ドーナツの種類によっては 冷蔵保存が良い場合もある が、常温に戻して食べるのがおすすめ しっかりした生地のシンプルなドーナツは 冷凍 できる 冷凍に向かないドーナツ もあることに注意 海外の有名ドーナツ店 が日本に進出し、バラエティ豊かなドーナツが楽しめるようになりました。 見た目の楽しさからも、食べると嬉しくなる ドーナツ 。 実は オールドファッション1個で 約330kcal (ごはん茶碗2杯分) の、高カロリーのお菓子でもあります。 それでも、どうしても食べたいときってありますよね。 自分を上手に甘やかしながら、食べすぎに注意してこれからも楽しんでいきたいですね。
新規オープンの際は、弊社HPにてお知らせをしております。 それ以外の今後の出店は、現在未定となっております。 「 STORE NEWS 」はこちら フランチャイズ加盟したいです。 申し訳ありませんが、直営店のみの営業で、フランチャイズ展開を行っておりません。 サービスについて お得なサービスなどはありますか? ダウンロードするだけでご利用いただける「Krispy Kreme for APP」という公式アプリがございます。 クーポンや店舗検索機能、本会員様限定の予約サービス「クイックオーダー」など、 もっと便利にもっとお得にクリスピー・クリーム・ドーナツをご利用いただけるサービスとなっております。 詳しくはこちら デリバリーサービスは行っていますか? 一部店舗でデリバリーサービスを導入しています。 詳しくは こちらのニュース をご覧ください。 ・Uber Eats ・出前館 ・DiDi Food イベントでドーナツの販売をしたいです。 申し訳ありませんが、ドーナツの転売はお断りしております。 ドーナツの予約はできますか? 「Krispy Kreme for APP」の本会員様限定でご利用いただける「クイックオーダー」でご予約を承っております。 また、店頭もしくは電話でもご予約が可能です。 採用について アルバイトがしたいです。 本サイトの「 RECRUIT 」のクルー採用(アルバイト)をご覧ください。 社員になりたいです。 本サイトの「 RECRUIT 」のマネジャー採用(中途採用・新卒採用)をご覧ください。 公式アプリについて 1 サービス このアプリは無料で使えますか? 無料でお使いいただけます。アプリご利用にあたってのパケット通信料は別途必要となります。 このアプリの対応端末、推奨環境を教えてください。 iOS及びAndroidスマートフォンでの利用が前提となります。 2021年1月現在、以下の通りです。 【iOS】 対応OSバージョン:iOS12 以上 対応端末:iPhone 5s/SE/6/6s/6 Plus/6s Plus/7/7 Plus/8/8 Plus/X/XS/XS Max/XR/SE(第2世代)/11/11 Pro/11 Pro Max ※iPhone 5c以前の端末は非対応です。 【Android】 対応OSバージョン:Android 5以上 対応端末:Android 5以上搭載の端末 ただし一部機種では正常に動作しない場合があります。 Android端末でもGoogle Playに対応していない機種はご利用いただけません。 また、本アプリはスマートフォン用のアプリケーションのため、タブレット端末では動作保証ができず、インストールできた場合でも、正常に動作しない可能性があります。 メールアドレスを登録(本会員登録)しなくても、アプリは使えますか?