法人には、事業年度で得た所得に対して一定の税率によって 法人税 が課せられます。法人税の申告には中間申告と確定申告が定められており、所轄税務署へ提出しなければなりません。 法人税は期末に納税する前に、中間申告で前年度の法人税の半分を前払いしておく必要があります。その為事業年度の確定申告では、業績によっては納税額が超過している場合もあります。 超過した納税額は、制度によって 還付を請求 することが可能です。では、どのような制度があるのかこれから見ていきましょう。 そもそも還付金とは? 法人には、事業年度において事業活動を通じて得た課税対象となる所得に対して法人税が課せられます。課税対象となる所得とは、会計上の利益に課税されるものではなく益金から損益を引いたものが課税対象となり、法人税を納付します。 しかし前期の業績とは反対に当期事業年度の業績が悪く赤字になってしまう場合や、法人税の申告には中間納税による予定納税があり、前期の2分の1を納付した場合に当期事業年度の年税額を超過してしまう場合もあります。 この場合 納め過ぎた税金を税務署へ請求し 、 返還される金銭を 還付金 といいます。 法人税の還付金の仕訳方法は? 法人税の還付金が振り込まれた場合の仕訳を見ていきましょう。 中間納付をしていた場合の仕訳ですが、納付した時点ではまだ税額が確定されていないので、 仮払法人税等 という勘定科目で仕訳します。決算で税額が確定した場合、中間納付していた税額を充当させ、中間納付していた税額が確定した税額よりも大きくなっていた場合は、差額を 未収法人税等 として 後日還付金が振り込まれた金額を充当 させます。 【仕訳例】 ・中間納付で300万円納付していたが、確定した税額が100万円だった場合 (借方)法人税等 100万 /(貸方) 仮払法人税等 300万 未収法人税等 200万 ・後日還付された場合 (借方)普通(当座)預金 200万 /(貸方) 未収法人税等 200万 ・中間納付で150万納付していたが、当期決算が赤字だった場合 (借方)未収法人税等 150万 /(貸方) 仮払法人税等 150万 (借方)普通(当座)預金 150万 /(貸方) 未収法人税等 150万 還付金の振込みと一緒に還付加算金も振り込まれる場合があります。 還付加算金とは 還付加算金 とは、 納税された税金の還付金につけられる利息 のことを言います。還付加算金は、税金を納税された日の翌日から還付の支払いが決定された日までの日数に応じて年7.
3%の割合を乗じた金額が加算されたものになり、雑収入として処理します。 注意しなければならない点は、 還付金には税金の戻りの為法人税はかかりませんが 、 還付加算金は法人税の対象 となるので、還付金と分けて仕訳しておかなければなりません。 【仕訳例】 ・還付金50万円、還付加算金5千円の合わせて50万5千円が振り込まれた場合 (借方)普通(当座)預金 505, 000 /(貸方)未収法人税等 500, 000 雑収入 5, 000 次に欠損金を繰越す場合を見ていきましょう。 欠損金が生じた場合、翌期以降に繰越して将来の税額を少なくさせる為に、 繰延税金資産 として計上します。 繰延税金資産とは、 法人税の前払いとして繰延処理する為の資産 になります。仕訳としては、借方に繰延税金資産、貸方に法人税調整額として処理し、翌期以降の所得と相殺します。 【仕訳例】 ・決算で欠損金100万円が発生し、法定実行税率40%により40万円を繰越欠損金とした場合 (借方)繰越税金資産 40万 /(貸方) 法人税等調整額 40万 ・繰越欠損金を全額損金算入した場合 (借方)法人税等調整額 40万 /(貸方) 繰延税金資産 40万 還付金が発生する理由は3つ 1. 中間納付していた納税額が決算により超過していたことが分かった場合 法人税には事業年度の中間に、中間納付をする制度があります。 中間納税には2通りの中間申告の仕方があり、1つは前期に納税した税額の半分を納税する方法、もう1つは事業年度の中間に仮決算を行い中間申告する方法です。 中間申告により納付した税額が確定申告による税額よりも超過していた場合、還付を請求することができます。 2. 中間納付していたが業績悪化により決算が赤字になってしまった場合 前期に納税した税額の2分の1を中間納付していた場合や、仮決算をして中間申告をしていたが業績が悪化してしまい、確定申告で赤字になってしまう場合もあります。 この場合も中間申告で納付していた税金の還付を請求することができます。 3. 災害等により損失が発生してしまった場合 法人が災害にあい損失を受けたことにより 災害損失欠損金額 がある場合、法人税額から控除することができなかった税額について還付を請求することができます。 法人には中間申告による中間納付の制度がありますが、ここで注意しなければならないのは 納付税額が10万円以下である場合 や、 仮決算での中間申告での納付税額が前期に納税した税額による中間納付の額を超えた場合 、 中間申告をすることができない ので間違えないようにしましょう。 還付金の種類は2つ 還付金は、 還付金の還付 と 過誤納金による還付 の大きく2つに分けられます。 還付金の還付とは、納め過ぎた税金が返還される金銭のことを言い、過誤納金による還付とは、減額更生や不服審査の採決により返還される金銭や、確定前に納付があった場合により返還される金銭のことを言います。 では、どのような例があるか見ていきましょう。 1.
(2)赤字決算の期がかつて当社もあったのですが、預金利息の源泉税について 法人税等/受取利息 と計上し、そのままで決算を締めてしましました。 未収法人税等の計上という仕訳をした記憶がありません。これは問題なかったのでしょうか? また、その場合には先程の回答にありました、仮払経理による納付は出てこないのでしょうか?
還付金の還付 還付金の還付とは、 納め過ぎた税金が返還される金銭 のことを言いますが、下記のようなことがあげられます。 法人税や消費税の中間納付額の超過分の還付 法人税法や消費税法による税額の控除等の還付 法人税法による欠損金の繰戻しによる還付 租税や過大申告、災害を受けたことによる還付 たばこ税などの輸出での還付 たとえば法人税や消費税には中間申告の制度があり、 中間納付した税額が当期事業年度の年税額を超過した場合 、 還付の請求 をすることができます。 また当期の業績が悪く 赤字になってしまった場合も 、 前期で納税した法人税が還付 される制度があります。 2. 過誤納金による還付 過誤納金による還付には、 過納金 によるものと 誤納金 によるものとがあります。 過納金による還付とは、確定された税額が納付された後減額更生や不服審査の採決などに取消等がされ、減額になった税額が返還される金銭のことを言います。 また誤納金とは、税額の確定前に納付した場合や納期開始前に納付した場合、確定した税額を超過して納付した場合に還付される金銭のことを言います。 還付金等の還付を受ける場合は納付手段に関わらず、 預貯金口座への振込みと最寄りのゆうちょ銀行各店または郵便局に出向いて受け取る方法 になります。 還付金が請求できる企業は? 欠損金の繰戻し還付の制度 を利用できる法人は、 資本金1億円以下の中小企業で青色申告法人が対象 になります。 欠損金による繰戻し還付とは、前期まで黒字で法人税を納付した法人が、当期事業年度で業績が悪く赤字になった場合に、前期に納付した法人税の還付を請求できる制度を言います。 欠損金とは赤字のことを言い、繰戻し還付の制度は法人税のみに適用されるので、 法人住民税や事業税には適用されません 。 しかし 法人住民税は翌年度以降に繰越控除 として減税に適用させることができます。また法人事業税は欠損金を翌年度以降に繰越すことができますが、法人税の繰越し欠損金と法人事業税の繰越し欠損金に誤差が生じることに注意しなければなりません。 法人税額の還付を受ける場合の要件は?
質問日時: 2013/11/04 14:35 回答数: 6 件 3税の中間納付額の還付の場合等で、最終的に期末において、法人税は未払になるが、都道府県民税は還付になるとか、未収と未払の両者が混在するケースがありえます。 このような場合のB/S表示は、下記のいずれとすべきなんでしょうか。それとも、どちらでもよいことなんでしょうか。 なお、根拠となる法令・指針等があれば併せてご紹介いただければ幸いです。 (1)3税トータルで代数和をとり未払法人税等か未収還付法人税等か、いずれか1つに絞る。 (2)3税ごとに個別に未払か未収かを計算し、例えば、B/S借方に「未収還付都道府県民税」(又は「未収還付法人税等」)、貸方に「未払法人税」(又は「未払法人税等」)などと"両建風に"記載する。 No. 4 ベストアンサー 回答者: hinode11 回答日時: 2013/11/04 18:33 No.
全力法人税では、納税であった場合に、最後に「法人税等の仕訳に関する表示」画面※に表示される法人税等(「法人税、住民税及び事業税」の意味。以下同様。)に関する仕訳を決算仕訳に追加しますが、その法人税等に関する翌期の処理について解説します。 ※メニューバー「申告書」>「法人税等の仕訳に関する表示」 (画面の例示) 1 翌期の仕訳(納税だった場合) 当期をX1期(H29. 3. 31決算)として例を用いて説明をしていきます。 ⑴ 決算仕訳(税金を納めるケース) 全力法人税では、税額計算をし、税金を納めることになった場合には、X1期の末日に次のような決算仕訳を計上します。 日付 借方勘定科目 借方金額 貸方勘定科目 貸方金額 29. 31 法人税、住民税及び事業税 1, 440, 200 未払法人税等 (税金が還付になる場合は、後述します。) ⑵ 納付時の仕訳 申告書に記載したX1期分の法人税等を29. 5. 31に納めたとします。 その納めた日付で次のような仕訳を登録してください。 29. 31 現金・預金 2 翌期の全力法人税での処理 続いて全力法人税での処理について説明します。 ⑴ 翌期への繰り越し X1期の申告書完成後「翌期繰越」処理を行っていない場合はまずこれを行います。 メニューバー「設定」→「翌期繰越」画面で「翌期へ繰越し」ボタンを押します。これで翌期への繰越しが行われ、当期の法人税等の税金が繰り越されます。 ⑵ 法人税等の納付状況の入力 続いてメニューバー「申告書」→「法人税等の納付状況(別表5⑵)」画面を開きます。(X2期での作業) すると次の画像のようにX1期以前の法人税等が期首未納税額の欄に繰り越されています。 X1期の法人税等を前述のとおり29. 31付で納付しています。 未払法人税等を取り崩して(借方に仕訳をきって)納付していますので「納税充当金納付」の列(画像の赤丸でくくられている部分)の対応する欄にそれぞれ納めた金額を入力します。 上記の例)X1期の未払法人税1, 440, 200円の内訳 法人税等950, 600円、道府県民税50, 600円、市町村民税142, 900円、事業税296, 100円 3 還付になったケース ⑴ 翌期の仕訳 税金が還付になった場合は 申告した日付 (X2期)に次のような仕訳を帳簿に登録します。 未収入金 100, 000 雑収入 還付金が入金になったときに、入金された日付で次の仕訳を帳簿に登録します。 現金預金 ⑵ 翌期の全力法人税での処理 全力法人税側の説明をします。 翌期繰越しを行うと「期首未納税額」の列に マイナスで 還付される金額が表示されます。同じ金額を「損金経理納付」の列に入力します。 これを保存すると別表4の「法人税等の中間納付額及び過誤納に係る還付金額」欄に自動で対応する金額が表示されます。 以上が法人税等の翌期の処理になります。
ブロック積みのコツ ・基礎つくり 基礎はつくる際の穴や砕石でつき固める作業は丁寧に行いましょう。地面が柔らかいままであったり、傾斜がついてしまっていたりすると、きれいに積み重ねにくいどころか積み重ねたブロックの重みとバランスがとれずに崩壊の危険性にまでつながってきます。きれいなブロックを長くもたせる為にも基礎は丁寧かつしっかりと取り組む必要があります。 ・モルタルつくり 耳たぶ程の柔らかさが基準となりますが、夏は硬化するまでが早く、冬は硬化するまでに時間がかかります。夏は少し水を多くして少し柔らかく、冬は水の量を少なくして少し固めにつくるのがおすすめです。 ・ブロック積み ブロックは水分を吸います。重ねる際モルタルで接着する面を濡らしておくことで、急速な硬化を防ぐことができます。モルタルを乗せる際はハケなどでブロックに水を塗っておくと良いでしょう。 ・目地 目地からモルタルがはみ出ると、乾く前に取り除かなければなりません。ですが取り除く作業を嫌い、最初から置くモルタルの量を少なくしてしまうと、強度へも影響しますし、後から目地にモルタルを押し込むのは困難です。面倒でもモルタルをたっぷり置いて積み重ねるようにしてください。 5. ブロック積みの注意点 ブロック積みには注意すべき点があります。ケガやミスのないように把握して取り掛かりましょう。 ・設置場所 「3ブロック積みの基礎知識と手順」でもお伝えしましたが、道路や隣家との境界線に面する部分はDIYでブロックを積むことはできません。非常に強度の高いものに仕上げなければならないため。専門の知識を持ったプロにお願いしましょう。DIYでブロック積みを楽しめるのは、お庭の花壇や小さい規模の土留め、飾り壁などです。何度もくどいようですが重要な点なので絶対に守ってください。 目地部分のモルタルがはみ出してしまった場合は、はみ出た分を素早く取り除きます。汚れが目立つようなら濡れたスポンジで清掃しましょう。後回しにしてしまうとモルタルが乾き、汚れが落ちにくくなってしまうので都度行うようにしてください。 ・道具の後片付け モルタルで使用した道具は、すぐに洗いましょう!モルタルが固まってしまうと道具の劣化につながってしまいます。モルタルが余ってしまったら小物作成の接着や補修に用いて余らないようにしてください。また、モルタルが多く混ざった水は排水管痛めてしまったり、詰まりの原因となりますので、容器のモルタルをしっかり取り除いてから水で洗います。 6.
ビフォー アフター リフォーム概要 境界ブロック組積工事(CB120㎜) 豊橋市 O 様邸(店舗境) 木造2階建て 築 1 年 ¥650, 000 施工期間 8 日 コンクリート空洞ブロック CB120㎜組積 リフォームのきっかけ 境界をはっきりさせておきたい。 看板を設置するのでブロックを積んでおきたい。 今後はフェンスも設置したい。 などのご要望がございました。 提案内容 今後は目隠しタイプのフェンスを設置する計画をしているということでしたので ブロックの厚みを120㎜厚をお勧めさせて頂きました。 After CB120㎜厚ブロック4段積 場内もキレイに敷き均しを行いました。 CB120㎜ 5段積部 45mの工程差を測量し積んでいきます。 お隣様からの写真です。舗装の補修も行い、雑草が生えないようにモルタルを詰めました。 ブロックの天端はこれからモルタルで埋めていきます。 フェンスの柱設置部は砂などを詰めておきます。 Before 施工前の状況です。 Work まずは、重機にて掘削を行います。基礎砕石を入れ、敷き均して、転圧を掛けます。 貫材の型枠を設置し、コンクリートでブロックのベースを打設します。 コンクリートベースの打設が完了しました。 安全対策に縦筋の頭には黄色いキャップを取り付けます。 ブロックを積み始めていきます。 ここは、5段部分の箇所になります。
その他の回答(4件) ブロックの天場まで土がくるのであれば、縦、横とも鉄筋を入れてください。ただ囲うだけならいらないですが、寒冷地なら冬場に隆起し、ガタガタになります。30~50センチ砕石を入れしっかりと転圧。鉄筋を入れての施工をオススメします。 横筋は無意味だと思いますが、縦筋は砕石よりも下まで埋めれるのであれば転倒防止になると思います。 ブロック間だけのモルタルだけだと、蹴れば倒れます。 不要 入れようがなく入れても被りが取れないためにすぐにさびて爆裂する 足元の土間にアンカーを打ってCB内に垂直のボルトなどがあれば、土を入れた土圧に対して抵抗できる。 一段積み程度だと 確かに倒れにくい部分がありますので そこまで必要ない部分もありますね それをいったら、レンガ造りなんかも 同じような感じになる気がしますので ただ花壇が道路に面してる場合には 安全のためあったほうが いいのかなって思います そのほうが何かあっても安心感ありますしね 大体ブロックの場合は段数少ない場合は 縦筋だけが多いので 縦筋を入れるだけでいいのかなって思います 参考になりましたらと思います
質問日時: 2009/06/23 15:59 回答数: 1 件 自宅外構工事にあたり、業者と打ち合わせ中で、隣地との境界を、2~3段のブロック塀とネットフェンスで施工予定です。 境界塀の施工方法を確認したところ、ブロック塀が低いこともあるのでしょうが、「基礎厚10cmで幅30cm、かぶり厚5cm、GLより5cm低い所から化粧ブロックを積む様になる」との説明を受けました。 塀は直線で、ネットフェンスもあまり高くしない予定です。 1. 2m以下のブロック塀の基礎は、規正の対象外であるのは承知していまが、 このような施工方法で問題ないでしょうか? 倒壊の危険性が心配です。 基礎断面の概略図を添付しましたので、皆様、ご指導宜しくお願いいたします。 ※添付画像が削除されました。 No. 1 ベストアンサー 回答者: upple 回答日時: 2009/06/23 17:35 確かにパッと見でも首を傾げたい施工ですね。 全体に化粧ブロック1個下げたほうが無難ですね。 つまり図面の基礎天端がブロック1個目で、3段積みでしょうね。 確かブロック積みの根入り深さは30センチ以上取れという法律が あったような気がしますよ。 あるいは完全な布基礎を施工してブロックを1段積んでからフェンスを建てるというのが耐久性ではずーと上です。 つまりGLより掘削50センチ、基礎砕石(クラッシャーランC80)厚10センチ。 捨てコンクリート厚み10センチ、布基礎幅150mmxh40センチ(GLより100mm天端)。 これに化粧ブロック1段積んでフェンス立て込みというのがよろしい でしょうね。 (質問の施工より5センチ低くなります。) 4 件 この回答へのお礼 ご意見ありがとうございます。 確かに、uppleさんの言う施工方法であれば問題なさそうですね。 検討したいと思います。 お礼日時:2009/06/23 17:53 お探しのQ&Aが見つからない時は、教えて! gooで質問しましょう! このQ&Aを見た人はこんなQ&Aも見ています
最近はDIYといっても本格的に取り組む方が多いですよね。ご自分で家具を作ったり、家の壁を塗ったり…「え?これも自分で! ?」と驚くようなものをつくる方も増えています。 今回はDIYの中でも結構難しい、上級者向けと言われているブロック積みをご紹介したいと思います。 玄関や車庫まわりの修復、お庭の花壇づくりに適用できるので、家まわりの様々な箇所を自分の手で!とお考えの方はぜひ参考にしてみてください。 1. ブロック積みの利用シーン ブロックってどんなところに使われているか考えてみてください。多くの方が家を囲っているグレー色の塀を思い浮かべるのではないでしょうか? 実はブロックは家の塀だけではなく、※1土留めや※2擁壁、花壇やお家の門柱など様々な身近な場所で使用されているアイテムなのです。最近では装飾や化粧されたブロックが増えていることもあり、ブロック積みといってもおしゃれで素敵な見た目にすることができますよ。 ※1土留め…お庭の土崩れを止めたり、段差の崩壊防止の役割のあるもの。 ※2擁壁…土留めのより本格的なもの。より大きな高低差や斜面の崩壊を防ぐもの。 2.