HOME コラム一覧 ケーススタディ 被相続人から相続人への金銭の授受が、貸付金にあたるか生前贈与にあたるか 2019. 08. 05 事例 被相続人・甲野太郎の相続開始日は、平成28年12月31日です。 被相続人は、約8年前の平成20年3月30日に相続人へ資金を1, 000万円貸し付け、無利息、無期限の金銭消費貸借契約を結んでいました。ただし、それ以降、返済されたことも、返済を請求したこともありません。 これは被相続人から相続人への貸付金として相続財産にあたるのでしょうか。 相続人の通帳 取扱い 被相続人から親族へ金銭が貸し付けられ、その金銭消費貸借契約が有効に成立している場合には、返済期日、利息の定めがなく、また、返済の事実がなかったとしても、当該貸借契約は有効なものとされます。 その場合には、その金銭を借主に贈与するといった明確な意思表示がない限り、貸付金と認められます。 一方、親子間のような特殊関係者間の貸し借りにおいては、形式上の貸借としているにすぎない場合や、"ある時払いの催促なし"、"出世払い"などは贈与として取り扱うこととされています(国税庁タックスアンサーNo.
実は返済不要。というときに活用したい3つの対策 ご両親から借金をする際に、返済をどこまで求められるかに寄りますが、将来を見こして考えた場合に、無税で贈与をしてしまう方法と、借入が必要な分をご両親に持ち分を持っていただき、相続の際に受け取る方法も考えられます。制度を上手に活用しましょう。 3-1. 対策5:返済が不要の場合には、贈与税の非課税枠を活用 住宅や車、開業資金などを借りる場合が多いと思います。住宅の場合は特例がありますので特例を活用し、車や開業資金については毎年の非課税枠を活用できないか検討しましょう。 3-1-1. 住宅取得資金ならまとまった金額が非課税に! 親子 金銭消費貸借契約書 ひな形. 直系親族(親や祖父母)から住宅を取得するための資金の贈与を受ける場合、一定の金額まで贈与税が非課税となる制度があります。この制度を使うと、一般的にいう毎年の贈与税の非課税枠110万円(暦年贈与)とは別に、ある程度まとまった金額を非課税で支援してもらうことができます。この制度を、「住宅取得資金等の贈与税の非課税」と呼びます。この制度を最大限活用しましょう。 表: 住宅取得資金等の贈与税の非課税枠 ※住宅資金の贈与について詳しくは、こちらを参考にしてください。(当サイト内) 関連記事 3-1-2. 車、開業資金などの場合は、毎年の「110万円の非課税枠」を活用しましょう。 この制度は贈与を受ける側が年間110万円(1月1日~12月31日)までの受け取りであれば非課税というものです。つまり、ご両親から3人の子どもに贈与する場合は、1年であれば110万円×3人=330万円まで、10年間続ければ最大で330万円×10=3, 300万円まで現金を贈与しても非課税となります。 仮に500万円を借り入れる場合、すぐに必要であればご自身でローンを組み、年間の支払いが110万円以内であれば、贈与をうけた資金でローンの返済をしていくことも可能です。 図2:暦年贈与の活用 【注意点】 (1)この制度を活用する場合、年間で110万円以下であれば贈与税の申告は不要。 (2)贈与を受けた預金管理は、必ず受け取った本人がおこなう。渡す側が管理している場合には、「名義預金」として対象とならないケースもある。 (3)毎年同時期に同額贈与すると、あらかじめ贈与する額が決まっていたとみなされ、一括贈与して判断されることもありますので、その都度時期や金額の工夫が必要。 3-2.
「金銭消費貸借契約書」を作成しましょう ご親族間の贈与について贈与契約書の作成をお勧めしておりますが( こちらのページ で贈与契約書のひな形をダウンロードできます)、貸し借りの場合にも同様に、契約書の作成をお勧めします。 贈与も貸し借りもご本人同士の意思表示が条件で、必ずしも契約書の作成が絶対条件ではありませんが、将来この資金移動について、税務署や他の誰かから説明を求められた場合には、契約書が残っていればスムーズに証明できるからです。 簡易的な金銭消費貸借契約書の見本をご紹介します。シンプルな場合の例ですので、個別事情に合わせてカスタマイズしてお使いください(→見本のDLは こちら )。Google等で「金銭消費貸借契約書ひな形」等と検索して頂ければ、他にも多くのフォーマットが入手できます。 なお、貸付金額に応じた印紙の金額は以下の通りとなります。 [図表]貸付金額に応じた印紙の金額 2. 「返済の履歴」を残しておきましょう 返済したことが無ければ、必ず贈与とみなされてしまうわけではありませんが、貸付金として主張しているのに、一度も返済の履歴がなかった場合には、そもそも貸し借りだったのか、贈与だったのではないかといわれてしまう余地が生じます。 従いまして、絶対条件ではありませんが、貸付であったことを説明しやすくするためにも、返済の履歴を残しておくことをお勧めします。 3.
2 良知真次×平方元基〜大阪編』良知真次曲 (2012年1月 フラミンゴ・ジ・アルーシャ) ■COMTEMPORARY ACT COMPANY中井組 JAM vol. 1 『Break Out -聖夜の脱出‐』(2011年12月 シアター風姿花伝) ■『源氏物語×大黒摩季songs〜僕は十二単に恋をする〜』 ゲスト出演良知真次曲(2012年5月 銀河劇場) ■『Butakome Talk&Live Vol.
08 PV『PROMPT』昆夏美 振付 2013. 04 AUTRIBE FIRST LIVE TOUR『STARTRIBE』振付 (渋谷www/名古屋Heart Land STUDIO/大阪Music Club JANUS) 2012. 10~12 『CLAMP FESTIVAL2012』内「旅の途中で希望の歌を歌おう」「乙女はDO MY BESTでしょ?」振付 (Zepp DiverCity/大阪Zepp Namba/中日劇場) 2013. 11 AUTRIBE 4th LIVE『EVOLUTRIBE』振付(新宿BLAZE) 2012. 09 AUTRIBE 3rd LIVE『anthird』振付(新宿BLAZE) 2012. 07 NPO日本パーソナルカラー協会 SHOW『Color Magic』振付(ホテルニューオータニ) 2012. 01 『Butakome Talk&Live Vol. 2 良知真次×平方元基〜大阪編』良知真次曲 振付 (フラミンゴ・ジ・アルーシャ) 2011. 12 COMTEMPORARY ACT COMPANY中井組 JAM vol. 1『Break Out -聖夜の脱出‐』振付 (シアター風姿花伝) 2012. 05 『源氏物語×大黒摩季songs〜僕は十二単に恋をする〜』ゲスト出演良知真次曲 振付(銀河劇場) 2011. 11 『Butakome Talk&Live Vol. 2 良知真次×平方元基』良知真次曲 振付(銀座K-PLACE) 2011. 10 AUTRIBE SECOND LIVE『TRIP TRAP TRIBE』振付(渋谷WWW) 2011. 09 『CLAMP FESTIVAL2011』菊地美香曲「旅の途中で希望の歌を歌おう」振付(味の素スタジアム) 2011. 07 COMTEMPORARY ACT COMPANY中井組 第三回公演『覇王別姫−DELETE UR MEMORYZ-』振付 (テアトルBONBON) 2011. 06 『MEN-tertainment 〜メンタメ2011〜』AUTRIBE曲 振付(ルテアトル銀座) 2011. 03 AUTRIBE FIRST LIVE『HISTORYCONECTION』振付(新宿BLAZE) 2010. 12 COMTEMPORARY ACT COMPANY中井組 第二回公演『純愛百景〜Lovin'You〜』振付(ザムザ阿佐ヶ谷) 2009.