みなさんコンバンハ! 広島出身の大阪市中央区で開業している、 税理士の冨川です。 ではでは、今日もはりきって ブログのスタートです。 今日は、「委託契約による代理店の消費税は?」 について説明します。 商品や製品の委託販売契約を結び、 販売代理店が商品の販売を行っている場合、 その販売代理店の消費税の計算の基礎となる 課税売上は、委託された商品等の販売代金? それとも委託販売に係る代理店手数料?
公開日:2020/03/28 最終更新日:2021/07/20 24421view ビジネスを進める中で、顧客や知り合いに「紹介手数料」や「謝礼」をお支払いする場面もあると思います。 「不動産業界」や「保険業界」などでは、日常的に行われているかもしれません。 こういった「紹介手数料」を支払った場合、全額経費として損金にできるのでしょうか? 全額損金にできるのなら、決算間際に、利益圧縮を目的として手数料を支払う場合もあるかもしれませんね。 そこで、税法上は、「損金」になるための要件を定めています。 0. YouTube 1. 保険代理店 簡易課税 業種. 紹介を業とする法人・個人への支払(紹介業者等) 紹介・仲介・情報提供業者(会社・個人)に対して支払った手数料は、 全額「支払手数料」として損金 になります。 例えば、不動産仲介業者などへの紹介手数料は、全額「支払手数料」として損金となります。 2. 紹介業者ではない法人・個人への支払 (1) 原則 交際費 紹介業者等ではない法人・個人に支払った紹介手数料は、 原則「交際費」 となり、損金算入額が制限されます。 交際費認定されると、原則 800万円以上の金額は損金算入できません。 特に、 個人や、資本関係のある同族会社などに支払った「紹介手数料」などは、 税務調査で「交際費認定」される可能性が高くなります。 (2) 交際費にならない場合 例外的に、全額「損金」にできる場合が「国税庁」で定められています。 以下の要件 すべてを満たす場合 は、交際費に該当せず、全額「支払手数料」として損金算入が可能です。 ① あらかじめ締結された 契約に基づく ものであること ② 情報提供等の 内容が契約書において具体的に明らか にされている ③ 情報提供の 対価として相当 であること 3. 消費税・源泉所得税の取扱い (1) 消費税 「紹介手数料」は、 交際費・支払手数料どちらであっても、 「役務提供の対価」ですので、 消費税課税取引 となります。 ただし、単なる「謝礼的」なもので対価性がない場合は「不課税」と判定される可能性もありますので、注意しましょう。 (2) 源泉所得税 所得税法上、源泉徴収すべき取引は限定列挙されています(所204)。 しかし、情報提供等業務については、列挙されていませんので、 結論、源泉徴収の必要はありません。 4. 実務上の判断基準 紹介手数料の支払いを、口頭やメールだけで終わらせてしまう場合、交際費認定されるケースは非常に多いです。 しかし、個別に契約書がなくても、「紹介料等の支払基準」などが明確であれば、合理的に説明できる場合も存在します。 ポイントは以下です。 (1) 支払基準が明確で、客観的に公表されているか?
特定一事業に係る課税売上高が75%以上の場合 二以上の事業を営む事業者で、特定の一事業の課税売上高が全体の75%以上を占める事業者については、その75%以上を占める事業のみなし仕入率をその事業者の売上高全体に対して適用することができる。 2. 特定二事業に係る課税売上高が75%以上の場合 三以上の事業を営む事業者で、特定の二事業の課税売上高が全体の75%以上を占める事業者については、特定二事業のうちみなし仕入率の高い事業については、その事業に適用されるみなし仕入率をそのまま適用し、それ以外の事業については、特定二事業のうち低い方のみなし仕入率を適用することができる。 3. 事業者が事業ごとに課税売上高を区分していない場合 区分していない課税売上高については、その区分していない課税売上高に含まれる事業のうち最も低いみなし仕入率を適用して計算します。 1 所有権移転外リース取引を活用する 今までのリース取引では、支払った金額が費用となるものがほとんどでしたが、平成20年4月1日以後に締結する所有権移転外リース取引の契約によって、その賃借人が取得したものとされる「リース資産」については、「リース期間定額法」により償却することとなりました。(法令48の2) これにより、リースであったとしても資産として管理することになりますが、消費税を見ると取得したことになり仕入税額控除ができます。 つまり、未払いの消費税を仕入控除して計算してもよいということで、納付する消費税がリース取引契約年度では節税になります。 例) リース物件 2,000千円 リース期間 5年 リース料率 1.9% 月額リース料 38,000円(消費税 1,900円) リース総額 2,394千円 (単位:円) 仕入税額控除の比較表 リース取引 資産計上 初年度 22, 800 114, 000 2年度 22, 800 0 3年度 22, 800 0 4年度 22, 800 0 5年度 22, 800 0 合計 114, 000 114, 000
簡易課税を選択できる事業者(=基準期間の課税売上高が5,000万円以下である事業者)は,本則課税と簡易課税でどちらが有利となるでしょうか? 一般的に人件費等の非課税仕入が多い場合は,簡易課税を選択した方が有利となります。例題を使って説明しましょう。 第5種事業であるサービス業を営んでいる甲社の課税売上は1, 000万(税抜き)で,課税仕入れは200万(税抜き)であったとします。 ■本則課税を選択した場合の納税額は以下の通りです 1, 000万×5%-200万×5% =50万-10万= 40万 ■簡易課税を選択した場合の納税額は以下の通りです 50万(※)-50万×50% =50万-25万= 25万 ※1, 000万×5%=50万 また,大規模な設備投資をする場合や,開業初年度で最初から赤字が見込まれる場合は,本則課税を選択すると還付になる場合もあります。ただし,課税方式を変更しようとする場合(簡易課税だったのを本則課税に変更した)2年間は変更できませんので,課税方式を変更するときは,翌年以降の経営計画を考えて変更することが大切です。 ※消費税は届出書の種類や提出期限等が複雑ですので,届出にあたっては専門家に相談するようにしてください。
日本人選手ではまずファン投票で大谷翔平選手(エンゼルス)が指名打者部門でトップで、ファン投票で選出されました。(前日のホームランダービーにも出場予定) また、ファン投票で選出されるのは野手のみですが、その他にもダルビッシュ有投手(パドレス)と菊池雄星投手(マリナーズ)の日本人投手2人の出場が決定しました。 以上の3名がメジャーリーグオールスター2021の日本人出場選手ですが、メジャーリーグオールスターに日本人選手が3人が出場するのは2003年・2007年・2014年に続き4回目で、史上最多タイです。 メジャーリーグオールスター2021の日本人出場選手は、以下の通りです。 メジャーリーグオールスター2021日本人出場選手 大谷翔平(エンゼルス):初出場 ダルビッシュ有(パドレス):4年ぶり5回目 ⇒ 欠場 菊池雄星(マリナーズ):初出場 こちらの記事も合わせてどうぞ↓ MLBホームランダービー2021は日本時間でいつ?出場選手とテレビ放送も こちらでは、MLBホームランダービー2021は日本時間でいつ開催なのか、また出場選手やテレビ放送予定などについてまとめました。8名のスラッガーだけが出場するMLBホームランダービー2021に大谷翔平選手が日本人として初めて出場!日本時間でいつ開催? メジャーリーグオールスター2021の日程とテレビ放送~まとめ 今回は、メジャーリーグオールスター2021の日程はいつなのか、また日本人出場選手とテレビ放送予定について見てきました。 メジャーリーグオールスター2021の日程は、現地時間の7月13日(火)18時~、日本時間の7月14日(水)午前9時~ の予定です。 テレビ放送は「テレビ朝日系列」と「NHK-BS1」で生中継、CS「J SPORTS」での中継が決定 しています。 日本人出場選手は、大谷翔平選手(エンゼルス)がファン投票指名打者部門トップで出場、他にもダルビッシュ有投手(パドレス)と菊池雄星投手(マリナーズ)のの出場が決定しています。 追記:ダルビッシュ有投手の欠場が発表されました。 最後までお読みいただき、ありがとうございました。
D. マルティネス、ネルソン・クルーズ など、僅かしかいない。 トレイ・マンシーニ一塁手(ボルチモア・オリオールズ) は今シーズン話題の選手だ。癌を克服して2年ぶりに復帰した今シーズン、オリオールズの中軸打者として申し分のない活躍を見せてきた。そしてそのパワーをホームラン・ダービーでも披露するつもりだ。今シーズン前半にはキャリア通算531試合目で第100号のホームランを打ち、オリオールズの最速記録を塗り替えた。 ホームラン・ダービーで捕手が出場するケースはあまり多くない。だが、 サルバドール・ペレス捕手(カンザスシティ・ロイヤルズ) はその数少ない1人になろうとしている。ペレスはあるいは今シーズンもっとも運に恵まれていない強打者かもしれない。Baseball Savantによると、ペレスの今シーズンここまでの予期ホームラン数は24.
ホームランダービーファン投票の投票数が上位の選手 2. 本年公式戦でホームラン数が多い選手 3.
2021/7/14 時間未定 レッドカーペット:球場までの赤い絨毯は、選ばれた者だけが歩くことを許された道。これこそが、オールスターに選ばれることの凄さを物語っている。 2021/7/14 08:30 AM(有料コンテンツ) オールスターゲーム:ホームランダービーで優勝した選手が、オールスターゲームで先発投手を務めた事は歴史上まだない。新たな記録を打ち立てられるか、大谷選手!!
13は歴史的な"ジャパンデイ"になるのか!
メジャーのオールスターゲーム・ホームランダービーが「大谷劇場」で盛り上がる中、次は日本の番です!16、17日の2日間、 プロ野球(NPB)のオールスターゲームと ホームランダービー が行われます。 そしてこのほど ホームランダービー出場者8人が発表されました。日本では誰が優勝するのか。予想や開始時間をまとめました。 (出典:Wikipedia、NPB公式、スポーツメディアなど) 1夜限りのメジャーと違ってプロ野球オールスターは2試合。ホームランダービーも2日間に分けて行われるのね!
最後までお読みいただき、ありがとうございました。