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5. 判断要素⑤:60万円未満か、又は、前期末取得価格の10%以下か ここのステップで、もう一度金額を確認し、 60万円未満 であれば修繕費として経費計上して大丈夫です。 前期末取得価格 とは、前事業年度終了時の、その固定資産の取得価格の価格を指します。購入した値段から、前年度までに資本的支出を行なっている場合はその額を足し、減損している部分があればそれを差し引きます。 対象費用が、前期末取得価格の10%以下であれば、対象費用は修繕費として費用計上できます。そうでないものは資本的支出として判断し、これで判断は終了です。 2. 修繕費の会計処理 修繕費として経費計上する場合は、かかった費用の全額を計上して会計処理を行います。 「修繕費として計上する方が節税上有利」と言われるのは、かかった費用を一括で計上することによって利益が少なくなり、税額が減ることからそのように言われています。 3. 修繕費と資本的支出はフローチャートですばやく判断しよう | 経理プラス. 資本的支出の会計処理 1章で紹介したフローチャートに沿って判断した結果、資本的支出であると判断された場合は、その中で更に修繕費にあたる部分(原状回復にあたる部分)を抜き出して修繕費として費用計上します。 残りの部分についてはその固定資産の価値増大として資産計上し、複数年にわたって減価償却します。 4. 不動産投資における修繕費と資本的支出の判断事例 こちらの章では、不動産投資家の方へ向けて、修繕費と資本的支出の判断事例をいくつかお伝えいたします。 弊社では令和3年1月現在で 900名 以上のオーナー様の物件を管理しており、オーナー様の税務調査も経験が多くあります。その中でお伝えできることを記載しています。 記事冒頭でお伝えした通り、 価値が上がったり、長く使えるようになったりする工事は資本的支出で、壊れたものを直したり、定期的な取り換えをしたりなど、原状回復やメンテナンスにあたるものが修繕費 だという原則は変わりありません。 投資をする中で、修繕工事は避けては通れませんので、しっかりと認識しておきましょう。 4. 塗装工事 外壁塗装は、定期的に必要性の発生する工事です。 基本的には修繕費として一括で経費計上 することができます。 しかし、 塗装グレード が変わると、建物の価値を増大させるものと判断され、 資本的支出として扱う必要があります。 それまでの通常の塗装から、フッ素や光触媒など、特別に上質な材料を用いた場合などがこれにあたります。 4.
小林税理士 原則的にはそうですね。 小林税理士 なので通達や政令なんかを参考に修繕費になるか資本的支出になるかを判断することになります。 所得税基本通達37-10(資本的支出の例示) 業務の用に供されている固定資産の修理、改良等のために支出した金額のうち当該固定資産の価値を高め、又はその耐久性を増すこととなると認められる部分に対応する金額が資本的支出となるのであるから、例えば、次に掲げるような金額は、原則として資本的支出に該当する。て昭57直所3-1追加) (1)建物の避難階段の取付け等物理的に付加した部分に係る金額 (2)用途変更のための模様替え等改造又は改装に直接要した金額 (3)機械の部分品を特に品質又は性能の高いものに取り替えた場合のその取替えに要した金額のうち通常の取替えの場合にその取替えに要すると認められる金額を超える部分の金額 (注)建物の増築、構築物の拡張、延長等は建物等の取得に当たる。 小林税理士 なお、上記は所得税の通達ですが、法人税でも同様の通達があります。(法人税基本通達7-8-1) 社長 でも何か取り付けたり、材質や部品をグレードアップした場合なんかはまだ資本的支出になりそうっていうのはわかるけど耐久性が増しそうなんてのは判断つかないだろ。 社長 もっと簡単に判断できる方法ってないのか? 資本的支出と修繕費のフローチャートによる判定 - サラリーマンAのブログ ～手に職と、ハッピーリタイアを求めて～. 小林税理士 そうですね。 ですので実務では形式的に修繕費か資本的支出になるかの判断基準が設けられているんですよ。 まずは20万円未満か? 小林税理士 まず修理や改良に要した金額が20万円未満であれば修繕費で落とせます。 社長 少額なものに関しては、支出時の必要経費(又は損金)でいいってことか? 小林税理士 そうですね。 仮に上記通達37-10の資本的支出に当てはまったとしても、20万円未満なら修繕費として落とせます。 小林税理士 20万円を超えるようなら、次の判断に行ってください。 じゃあ、修繕や改良の周期がおおむね3年以内か?
そうすると、実績がない初めての修繕の場合、使えないんじゃないか? 小林税理士 3年以内の周期で修繕が必要な合理的な事情が説明できれば、必ず実績がなくちゃダメというわけではないんですよ。 明らかに価値が高まっているか?それでなければ耐久性は増しているか? 小林税理士 金額が20万円を超えていて、なおかつ3年を超える周期で修繕等が行われているような場合には、上記通達37-12は使えませんので、その場合、上記の通達37-10で判断することになります。 社長 でもこれって、判断難しいよな。 例示の(1)~(3)に当てはまるようなら簡単に判断できるけど、それ以外は難しいだろ。 小林税理士 ですので、何かを取付けたとか、模様替えや改装、品質の高いものへの部品等の交換にあたらなければ、明らかに資本的支出があったとまで言えないので、その場合は次の判断に進んでください。 通常の維持管理なの?違う?じゃあ原状回復?
小林税理士 そうですね。 社長 でも逆に(1)~(5)のようなものも修繕費になると、さらに修繕費と資本的支出の区分って難しくなるような気がするんだが。 小林税理士 そうですね。 通常の維持管理や原状回復費用でもなくて、上記各通達の例示にも該当しない場合には、判断も難しくなるので、その場合には、次の判定に進んでください。 60万円未満だったら修繕費になるけど、どう?
小林税理士 60万円を超えてしまう場合には、その修理・改良等の金額が、前年(法人の場合は前期)末取得価額の10%以下であれば修繕費で落ちます。 社長 前年(前期)末取得価額って何? 前年(前期)の帳簿価額ってこと? いや、ちょっと違います。 前年(前期)末取得価額とは? 修繕費 資産計上 フローチャート. 前年(前期)末取得価額とは、前年(前期)末に有する固定資産の当初の取得価額である原始取得価額と前年(前期)末までにした資本的支出の合計額のことです。 前年(前期)末の 原始取得価額+すでにした資本的支出の合計額 前年(前期)末取得価額の10%以下の金額の計算例 前提 建物 前期末帳簿価額1, 500万円(当初の取得価額は5, 000万円) 過去の資本的支出 前期に1, 000万円 今期に修繕費か資本的支出か判断できない支出が800万円生じた。 計算 (5, 000万円+1, 000万円)×10%=600万円<800万円 ∴今期の800万円は通達37-13の判断基準では修繕費にならない。 小林税理士 それで、この通達はあくまでも「修繕費とすることができる」という規定です。 小林税理士 ですので、上記の計算例で通達の形式基準に当てはまらないからといって、資本的支出になるというわけではありません。 社長 そうなのか? 小林税理士 ええ、もちろん形式基準で修繕費にならなかったので、資本的支出にするということもできますが、この修繕費か資本的支出か区分不明の場合の取り扱いにはさらに特例があります。 どれも当てはまらない?割合区分で計算する? 小林税理士 上記の判定基準で修繕費とならなかった場合でも、継続適用を条件に、次の算式により計算した金額のうちいずれか低い金額を修繕費とすることができます。 資本的支出と修繕費の区分の特例 いずれか低い金額を修繕費とすることができる。(残りは資本的支出) (1)支出金額の30% (2)前年(前期)末取得価額の10% 前提 建物 前期末帳簿価額1, 500万円(当初の取得価額は5, 000万円) 過去の資本的支出 前期に1, 000万円 今期に修繕費か資本的支出か判断できない支出が800万円生じた。 計算 (1)支出金額の30% 800万円×30%=240万円 (2)前期末取得価額 (5, 000万円+1, 000万円)×10%=600万円 いずれか低い金額 (1)<(2) ∴(1) 240万円 修繕費の金額 240万円 資本的支出の金額 800万円-240万円=560万円 社長 これだと30%は修繕費で落とせるから簡単でいいな。 小林税理士 でもこの特例は継続適用が条件なので、今後同じように修繕費か資本的支出か判断できないようなケースでは、この特例で計算しなけらばならないんですよ。 社長 別にいいんじゃないの?
フローチャート ここまで資本的支出と修繕費の意義や例を紹介してきましたが、日常業務では フローチャート による判断が有効となります。 資本的支出か修繕費かで迷う場合には、下記 フローチャート で判断しましょう。 (補足) 20万円未満または周期の短い費用であるか⇒周期については、おおむね3年以内の周期で修理や改良が行われている場合は短いとされています。 前期末取得価額のおおむね10%以下か⇒ 前期末取得価額は「原始取得価額+前期末までに支出した資本的支出の額」で判定します。(帳簿価額(未償却残高)は関係ありません。) 4.さいごに 資本的支出と修繕費の フローチャート による判定を紹介しましたが、いかがでしたでしょうか。 まずはこの フローチャート による判定を行い、判断に迷うようなものがあれば、資本的支出と修繕費の意義に照らして、その実態により判断を行っていくような流れとなります。 当初においては、1つ1つの判断に時間がかかることも多いですが、しっかりと悩みながら判断していきましょう。 その悩んだ経験が、次回の判断ではきっと役に立つはずです。 経理 のプロフェッショナルへの道に近道はありませんので、一歩ずつ着実に前に進んでいきましょう。
その他
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妙見口駅 URL facebook twitter レジャー, 宿泊, 子ども満足, 北摂観光スポット, 妙見口・豊能町エリア, 春(3~5月), 梅雨(6月), 夏(7~9月), 秋(10~11月) 山下駅から車で約15分程度のところにある湖畔のキャンプ場。本格的なキャンプが身近な場所で体験できるんです!