遺産分割をしないままだと、税金を軽減する特例が使えません 相続税の申告は遺産分割の結果に基づいて行われるものですが、申告期限までに遺産分割が整わないということもあるでしょう。この場合、未分割の状態で相続税の申告を行うことになりますが、いくつかのデメリットがあります。今回は、未分割で申告をするリスクや、どうしても遺産分割が間に合わない場合の対処法について、元東京国税局国税専門官のライターが解説します。 未分割のままでは、税金の特例が使えない 相続税の申告をスムーズに済ませ、税額を抑える一つのコツが、遺産分割です。遺産分割が整った上で申告をするのと、未分割で申告をする場合では、税額が大きく変わる可能性があります。 なぜなら、相続税を軽減する効果のあるいくつかの特例が、未分割のままでは使えないからです。その特例の代表的なものが、「配偶者の税額軽減」(以下「配偶者控除」)、「小規模宅地等の課税価格の特例」(以下「小規模宅地の特例)」です。 配偶者控除は、配偶者が遺産を相続した際に使える特例で、「1億6, 000万円」または「配偶者の法定相続分相当額」のいずれか多い金額までの遺産については相続税がかからないという制度です。 相続税の配偶者控除を使いすぎると危険? 子どもに配慮した賢い使い方とは 一方、小規模宅地の特例は、被相続人が居住していた土地や、事業に用いていた土地などについて評価額を下げられるというものです。たとえば、被相続人が居住していた土地の場合、一定の条件を満たせば330㎡まで80%も評価を減額させることができます。 被相続人の住んでいる場所にもよりますが、たとえば都内の一等地に住んでいる場合、自宅の土地だけで億単位の評価額がつくこともありえます。これを80%減額できれば、大きな節税につながるでしょう。 遺産が未分割のままで相続税の申告をするということは、配偶者控除や小規模宅地の特例のような、極めて有効な特例が使えなくなることを意味するのです。 「相続会議」の 税理士検索サービス で 相続税申告に強い税理士を探す!
記載方法 分割見込書には、「分割されていない理由」、「分割の見込みの詳細」、「適用を受けようとする特例等」の欄に分かれており、それぞれ下記のような内容を記載することになります。なお、「承認申請書」と異なり、分割ができない理由の内容で各種特例の適用ができないということはありません。 ①分割されていない理由 相続税の申告期限までに財産が分割されていない理由について簡潔に記載します。 (例) ・分割協議不調のため ・遺産のすべての把握ができていないため ・相続人の一部と連絡がとれないため 等 ②分割の見込みの詳細 分割が見込まれる詳細を記載します。 ・相続人間で協議中のため3年以内には分割が固まる見込 ・相続人の1人が海外赴任中であり帰国次第分割協議をする予定 等 ③適用を受けようとする特例等 分割確定後適用するべき特例のすべてに○をします。 2. 留意点 ①当初申告において添付を失念した場合 未分割申告書を提出する場合において、分割見込書の添付を失念したときは、各種特例の適用を受けることはできません。ただし、その添付がなかったことについてやむを得ない事情があると税務署長が認めるときは、当該書類の提出があった場合に限り、各種特例の適用をすることができます。 ②期限後申告における添付の可否 相続税の期限内申告書を提出しなかった場合において、その申告期限後の申告書提出時に遺産が未分割であるときは、分割見込書を添付することにより、遺産分割確定時の更正の請求等により各種特例の適用を受けることが可能です。なお、申告期限後の申告書提出時に遺産分割が確定している場合には分割見込書の意味がない書類となりますが条文上は添付を要件としているため念のため添付しておいた方がよいでしょう(私見です)。 承認申請書の詳説 1. やむを得ない事情 分割見込書は相続税の当初申告書に添付するだけで税務署長の承認は不要となりますが、承認申請書については、相続又は遺贈に関し訴えの提起がされたことその他のやむを得ない事情がある場合において、税務署長の承認を受けた場合に限り、その後の配偶者の税額軽減等の各種特例の適用が認められます。 すなわち、承認申請書の名前にもあるように、遺産が未分割であることについてやむを得ない事情が生じている必要があるのです。このやむを得ない事情は相続税法施行令第4条の2第1項において下記の通り限定列挙されています。 また、上記4号については、相続税法基本通達19の2-15において具体的にどのような場合がやむを得ない事情に該当するのかが規定されています。 上記規定の通り、やむを得ない事情に該当するか否かは客観的な状況が判断基準とされているように想定されます。例えば、裁判外で弁護士を通じて相続人間で協議している状況が長引いて申告期限から3年を超過してしまうような事例では当該申請が却下されるものと考えられます。 2.
提出期限 承認申請書は、相続税の申告期限後3年を経過する日の翌日から2月を経過する日までに提出しなければなりません。なお、この申請は、相続税の申告期限後3年を経過する日の状況が上記①のやむを得ない事情に該当するか否かを確認するものであるため、相続税の申告期限後3年を経過する日の前に提出した場合には、その申請は有効とはならないと考えられますので注意が必要です。 また、承認申請書を提出期限までに提出しなかった場合には、後日、遺産分割が確定したとしても各種特例の適用は受けるとこが出来ません。この承認申請には、宥恕規定が存在しないため注意が必要です。 3. 提出方法 承認申請書は、各種特例の適用を受ける相続人等が2人以上のときは各相続人等が連名で申請することになります。ただし、他の相続人等と共同して提出することができない場合は、各相続人等が別々に申請書を提出することもできます。 なお、この承認申請書は、適用を受けようとする特例の種類(配偶者の税額軽減、小規模宅地等の特例など)ごとに作成する必要があるので注意が必要です。提出先は、申請者の住所地を所轄する税務署ではなく、被相続人の相続開始時の住所地を所轄する税務署となります。 4. 添付書類 承認申請書には下記の書類を添付しなければなりません。 5. 未分割遺産があるときの相続税申告の注意点. 承認又は却下 税務署長は、承認申請書の提出があった場合において、承認又は却下の処分をするときは、申請者に対し、書面によりその旨を通知します。なお、承認申請書の提出があった日の翌日から2月を経過する日までにその申請につき承認又は却下の処分がなかったときは、その日においてその承認があったものとみなします。 死亡保険金等のみなし相続財産がある場合の未分割申告 1. みなし相続財産とは みなし相続財産とは、受取人固有の財産であり、遺産分割の対象となる本来の相続財産ではないですが、相続を起因として支払われるという部分では本来の相続財産と実質的に変わらないため、相続税計算上は、相続財産とみなして相続税を課税することとなっています。 具体的には、相続税法上、主なみなし相続財産は下記の通りです。 ■死亡保険金 ■死亡退職金 ■生命保険契約に関する権利 ■定期金に関する権利 なお、死亡保険金と死亡退職金については、下記の非課税枠が設けられています。 2. みなし相続財産がある場合の未分割申告 未分割申告をする場合において、みなし相続財産があるときは、その財産の価額は、その者の民法に規定する相続分又は包括遺贈の割合に応ずる本来の相続財産価額に加算して課税価格を計算します。 なお、生命保険金や死亡退職金の非課税枠については、未分割申告においても控除することができます。 具体的な数字で確認してみましょう。 【具体例】 被相続人 母 相続人 長男、次男 本来の相続財産 1億円(未分割) みなし相続財産(死亡保険金) 2, 000万円(受取人長男) 具体例の場合の長男次男の課税価格は下記の通りとなります。 相続放棄があった場合の未分割申告 1.
未分割での相続税申告は税理士に 相続税の申告期限までに遺産分割ができない未分割の状態であれば、ひとまず法定相続分で遺産分割したことにして申告し 、分割が決まった後に修正申告や更正の請求を行い ます。 つまり、実質2回分の申告を行わなければならないということです。 その他の相続手続きを行い、遺産分割協議を続けながら、2回の申告をミスなく行うということは負担の大きな作業となります。 未分割での申告が避けられない場合には、相続税申告を税理士に依頼すると良いでしょう。実質2回分の申告が必要になるためその分費用は少し増すかもしれませんが、事前に手続きすることで適用出来る可能性のある配偶者の税額軽減や小規模宅地等の特例を確実に適用するためにも税理士に任せると安心です。 相続税専門の税理士法人チェスター は、未分割での申告実績も多数ございます。 グループ会社に相続トラブルに強い CST法律事務所 があり、遺産分割のトラブルも併せて対応が可能です。 相続税の未分割申告が必要な方はお気軽にご相談ください。 >>税理士法人チェスターへのご相談はこちらから 【参考URL】 国税庁-No. 4208 相続財産が分割されていないときの申告 国税庁-[手続名]遺産が未分割であることについてやむを得ない事由がある旨の承認申請手続 相続不動産の評価額を把握しておこう 不動産は慌てて売りに出すと買い主との 価格交渉で不利 になってしまう可能性があるので、相続した、もしくは、これから相続するかもしれない 不動産の価値は早めに把握 しておきましょう。 査定は無料で行えて、実際に売却する必要もないため、 相場を把握する目的で気軽に利用して大丈夫 ですよ。 おススメは、NTTグループが運営する一括査定サービス HOME4U です。 最短1分で複数の大手不動産会社に無料で査定の依頼を出すことができます。 HOME4Uの公式サイトはこちら>>
相続人が複数人いる場合、遺言がなければ遺産分割協議が必要になります。 その際に「相続」が「争族」になるケースもあり、何年も決着がつかないこともあります。 申告期限までに遺産分割ができない場合の対応についてご説明します。 執筆:相続センター 越谷事務所 公開:2020年10月23日 遺産分割協議が終わらない 相続税の申告期限は、お亡くなりになったことを知った日の翌日から10カ月です。 遺産分割協議自体に法律上の期限はありませんが、分割がされていないことを理由として相続税の申告期限が延長されることはありません。 では、遺産分割協議が申告期限に間に合わなかった場合にはどうすればよいのでしょうか?
私たちの強みは、 お客様ファースト で対応する事にあります。「申告期限に間に合わせたい」「納税資金が足りないので相談にのって欲しい」「出来るだけ適正に不動産評価を下げて欲しい」「将来、税務署につつかれないようにして欲しい」「…という事情があるので、報酬の調整を相談させて欲しい」「一番、税金が安くなる遺産分割の方法と、割合を教えて欲しい」など、お客様のご要望は様々です。 私たちは頭のかたい税理士法人ではありません。お客様ファーストの発想で、出来るだけお客様のお役に立てるよう、コーディネートをさせていただきます。 トップページへ戻る
比べてみても一目瞭然!自然かつナチュラルな前髪になったと思います。サイドバングや顔回りもしっかり伸ばしているので汗をかいたり湿気が強い日でもとても扱いやすくなっております。 次回のかける頻度としては3カ月はあけたほうがいいでしょう。個人差はありますが髪の毛は約一カ月に1cm伸びると言われています。少ない周期でかけると伸びた部分が短い為前回かけたところに薬がついてしまいダメージの原因となってしまい前髪の仕上がりも悪くなってしまう可能性があります。 気になるお値段は?? 部分縮毛¥9400 縮毛矯正 ¥12400 プレミアム縮毛矯正¥15400 アミノ酸縮毛矯正(ノンアルカリ縮毛矯正)¥19400 となります。比較的通常の縮毛矯正よりコスパよくうけることが可能です。 こちらのクーポンをご利用いただければカット込みで部分縮毛をかけることができます。 前髪は本当に大事な場所です。失敗などダメージを防ぐためにも担当の美容師さんとはよく相談しながら行うようにいたしましょう、リスクも高く高度な技術になるので知識や技術があり信頼できる美容師さんにお願いするのが一番です。カウンセリング時に今まで行った髪の話や、いつカラーしたか、ブリーチはしてないか、黒染めははしていないか?もしくはいつ頃行ったかも伝えるようにもいたしましょう。 Roma銀座 トップスタイリスト 佐藤優太朗 facebook
メリハリのあるヘアスタイルにスタイリングしやすいので、 とってもセットが楽 になるんです! ③印象が変わりイメチェン効果も! 部分的にでも 縮毛矯正をするとかなり印象が変わりイメチェン効果 もあります!特に前髪は人の印象を大きく左右する部分。クセでうねって収まりが悪い状態よりも綺麗なストレートにした方が洗練された感じがでます。また、夏場など汗をかきやすい時期は朝スタイリングで綺麗にしておいても、いつの間にか前髪はクルクルに、、。それがおでこに張り付いたりして、化粧室で直したくてもアイロンがないですし上手いこと直せなくてテンションガタ落ち、、。 でも、縮毛矯正をかけておけばその心配もいりません! 友人や知り合いなど他の人から好印象を与える だけではなく、 自分の気持ちでもプラスの面がある のも大きな魅力の1つですね! ④料金を安く抑えられる 部分的にしかかけないので、その分 料金を安く抑えられる のも嬉しいところ! ちなみに料金は部分縮毛矯正をどれくらいの範囲にかけるかによって値段が変わってきますので、最初のカウンセリングの時に美容師さんに聞いてみるのがおすすめです!目指すヘアスタイルや髪の状態によってかける範囲はお客様毎に変わってきますので! 部分縮毛矯正の主な3つのパターンと料金 特にお客様の部分縮毛矯正で多いのはこの3つのパターンです! 1、前髪だけ 特に前髪の内側の髪のクセって目につきやすいですし気になる部分ですよね。クセがあまり無い方でも前髪部分だけクセが強かったりして前髪だけかけたり、梅雨時期気になるという事で期間限定でかける方もいらっしゃいます。 また、前髪だけと言ってもさらに2つの事例に分けられます! 【①髪全体の縮毛矯正をやったけど、時間が経って前髪だけが気になる】 「前回は頭全体に縮毛矯正をかけたけど、その1、2ヶ月後に先に前髪のクセだけ気になるようになってしまう。」という事もあります。本当は ちょっと我慢して次も普通の縮毛矯正でいっぺんにやってしまうのが、髪への負担も少なくおすすめ ですが、どうしてもという場合は美容師さんに相談した上でやってもらいましょう!また、注意して欲しいのがいつもと違う美容院に行く時!もし、 普通の縮毛矯正と前髪だけの部分縮毛矯正をどちらもやっている場合は、その事を美容師さんに伝えましょう !なぜなら、前髪とそれ以外の髪でダメージレベルも縮毛矯正をかける範囲も変わってくるから。美容師さんは髪の状態をしっかりみてくれてはいますが、具体的な情報があるのと無いのとでは的確な施術が出来るかどうかに影響が出てしまいますので!
【②前髪だけ部分縮毛矯正】 前髪だけの部分縮毛矯正は毎回シンプルに前髪だけ縮毛矯正を行う方がほとんどです。そして、そんな方に注意して欲しいのが縮毛矯正をかける「 頻度 」。またこの後詳しくご紹介していきますが、気になるからと言って あまり頻繁に縮毛矯正をしてしまうと髪がかなりダメージ、、。チリチリに なってしまいます。前髪のクセはすぐに気になりやすくはありますが、出来るだけ頑張って 最低「3ヶ月」 は期間を空けるようにしてくださいね! 「前髪だけ」部分縮毛矯正のお値段(エノアの場合) 『前髪弱酸性縮毛矯正(シャンプー、ブロー込み)』 ・都内店舗 5500円(税込) ・柏店 5000円(税込) 2、前髪+顔まわり 男性、女性問わず人気なのが「 前髪+顔まわり 」の部分縮毛矯正!今ご紹介している3パターンの中で最も部分縮毛矯正でやる事が多いです。中でも特に髪が肩よりも短い方は、前髪だけではなく顔まわりの部分のクセも気になりやすいので耳よりも前の部分を縮毛矯正するのがおすすめ! こちらも前髪だけの部分縮毛矯正と同じように「頻度」に気をつけていかないと、髪を大きくダメージさせてしまう事もあるので、しっかりと縮毛をかける頻度を美容師さんと相談して計画的に部分縮毛矯正してくださいね! 「前髪+顔まわり」部分縮毛矯正のお値段(エノアの場合) 『顔まわり弱酸性縮毛矯正(シャンプー、ブロー込み)』 ・都内店舗 11000円(税込) ・柏店 8800円(税込) *前髪も含まれます。 3、襟足 メンズでたまにチャレンジされる方がいるのが襟足。膨らみやすい襟足を縮毛矯正でボリュームを抑えて、スッキリとしたシルエットでメリハリを付けたくなるんですよね!ただ! 襟足を縮毛矯正するのは美容師さんとよく話し合ってから判断しましょう 。なぜなら ・クセは伸びても 生えグセは直らない (縮毛矯正は髪のうねりなど形状を変化させる事が出来ます。でも、生えグセは髪の生える方向つまり毛穴の向きによって変化するもの。 縮毛矯正で毛穴の抜きを変えることはできません 。だから、生えグセで襟足が浮くからという理由で縮毛矯正をかけても直りませんから意味がないです。それよりは髪の乾かし方で馴染ませたりする方が◎) ・ パーマ をかけた履歴がある、もしくはこれからかける予定があれば 縮毛矯正はNG (襟足を外ハネにしたい場合はパーマをかけたりしますよね。もし縮毛矯正をしてしまうとパーマがかけられなくなってしまいますし、すでにパーマがかけた事がある場合その上から縮毛矯正をしてしまうと髪がチリチリにダメージしてしまいます。) などの問題があるので!刈り上げをする場合も縮毛矯正をする必要もないですし、襟足だけ部分縮毛矯正をしたいなと考えている方は よく美容師さんと話し合った上で必要がある時だけ部分縮毛矯正 してもらってくださいね!