記載方法 分割見込書には、「分割されていない理由」、「分割の見込みの詳細」、「適用を受けようとする特例等」の欄に分かれており、それぞれ下記のような内容を記載することになります。なお、「承認申請書」と異なり、分割ができない理由の内容で各種特例の適用ができないということはありません。 ①分割されていない理由 相続税の申告期限までに財産が分割されていない理由について簡潔に記載します。 (例) ・分割協議不調のため ・遺産のすべての把握ができていないため ・相続人の一部と連絡がとれないため 等 ②分割の見込みの詳細 分割が見込まれる詳細を記載します。 ・相続人間で協議中のため3年以内には分割が固まる見込 ・相続人の1人が海外赴任中であり帰国次第分割協議をする予定 等 ③適用を受けようとする特例等 分割確定後適用するべき特例のすべてに○をします。 2. 留意点 ①当初申告において添付を失念した場合 未分割申告書を提出する場合において、分割見込書の添付を失念したときは、各種特例の適用を受けることはできません。ただし、その添付がなかったことについてやむを得ない事情があると税務署長が認めるときは、当該書類の提出があった場合に限り、各種特例の適用をすることができます。 ②期限後申告における添付の可否 相続税の期限内申告書を提出しなかった場合において、その申告期限後の申告書提出時に遺産が未分割であるときは、分割見込書を添付することにより、遺産分割確定時の更正の請求等により各種特例の適用を受けることが可能です。なお、申告期限後の申告書提出時に遺産分割が確定している場合には分割見込書の意味がない書類となりますが条文上は添付を要件としているため念のため添付しておいた方がよいでしょう(私見です)。 承認申請書の詳説 1. やむを得ない事情 分割見込書は相続税の当初申告書に添付するだけで税務署長の承認は不要となりますが、承認申請書については、相続又は遺贈に関し訴えの提起がされたことその他のやむを得ない事情がある場合において、税務署長の承認を受けた場合に限り、その後の配偶者の税額軽減等の各種特例の適用が認められます。 すなわち、承認申請書の名前にもあるように、遺産が未分割であることについてやむを得ない事情が生じている必要があるのです。このやむを得ない事情は相続税法施行令第4条の2第1項において下記の通り限定列挙されています。 また、上記4号については、相続税法基本通達19の2-15において具体的にどのような場合がやむを得ない事情に該当するのかが規定されています。 上記規定の通り、やむを得ない事情に該当するか否かは客観的な状況が判断基準とされているように想定されます。例えば、裁判外で弁護士を通じて相続人間で協議している状況が長引いて申告期限から3年を超過してしまうような事例では当該申請が却下されるものと考えられます。 2.
私たちの強みは、 お客様ファースト で対応する事にあります。「申告期限に間に合わせたい」「納税資金が足りないので相談にのって欲しい」「出来るだけ適正に不動産評価を下げて欲しい」「将来、税務署につつかれないようにして欲しい」「…という事情があるので、報酬の調整を相談させて欲しい」「一番、税金が安くなる遺産分割の方法と、割合を教えて欲しい」など、お客様のご要望は様々です。 私たちは頭のかたい税理士法人ではありません。お客様ファーストの発想で、出来るだけお客様のお役に立てるよう、コーディネートをさせていただきます。 トップページへ戻る
」を参照してください。申告期限までに遺産分割が間に合わない場合の対処法についても詳しく説明しています。 2-2.小規模宅地等の特例が適用できない 小規模宅地等の特例 では、相続財産のうち居住や事業のために使っていた宅地について、評価額を最大80%引き下げることができます。 相続財産の評価額を引き下げることで大幅な節税ができる制度ですが、 この特例も遺産が未分割のままでは適用することができません。 配偶者の税額軽減と同様に、期限内の申告で 「申告期限後3年以内の分割見込書」 を提出すれば、後日特例を適用することができます。 小規模宅地等の特例については、下記の記事で詳しく解説しています。 『特定居住用宅地等』(小規模宅地等の特例)とは。相続税専門税理士が詳しく解説! 賃貸不動産は相続税が下がる!貸付事業用宅地等に該当する場合の小規模宅地等の特例 2-3.農地・非上場株式の納税猶予が受けられない 農地・非上場株式の納税猶予は、相続税の納税によって農業や事業の継続が困難になることを防ぐための制度です。 農地の納税猶予の特例 では、農地を相続して農業を継続するとき、一定の要件のもとで農地にかかる相続税の納税が大部分猶予されます。 非上場株式の納税猶予 では、非上場株式(オーナー企業の株式)を相続して事業を継続するとき、一定の要件のもとで非上場株式にかかる相続税の納税が猶予されます。 これらの制度では、 遺産が未分割のままでは納税の猶予を受けることができません。 また、「申告期限後3年以内の分割見込書」を提出して後から猶予を受けることもできません。 農地・非上場株式の納税猶予については、それぞれ下記の記事を参照してください。 農地の納税猶予の特例を税理士が徹底解説 「事業承継税制(相続税の納税猶予)」を簡潔に分かりやすく解説!
相続人が複数人いる場合、遺言がなければ遺産分割協議が必要になります。 その際に「相続」が「争族」になるケースもあり、何年も決着がつかないこともあります。 申告期限までに遺産分割ができない場合の対応についてご説明します。 執筆:相続センター 越谷事務所 公開:2020年10月23日 遺産分割協議が終わらない 相続税の申告期限は、お亡くなりになったことを知った日の翌日から10カ月です。 遺産分割協議自体に法律上の期限はありませんが、分割がされていないことを理由として相続税の申告期限が延長されることはありません。 では、遺産分割協議が申告期限に間に合わなかった場合にはどうすればよいのでしょうか?
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