福島 悠(ふくしま ゆう) 公認会計士 専従者給与は、配偶者や親族など家族に対する給与ですが、原則として必要経費にはなりません。ただし、所得税法では要件を充たす場合のみ必要経費として認めています。この要件や専従者給与によるメリット、具体的な手続き、また「新型コロナウイルス感染症の影響で事業収入が悪化した場合も、専従者給与を支払う必要がある?」などの疑問にもお答えします。 専従者給与の仕組みと目的は? 専従者とは、個人事業主と生計を一にしている(同居しているか否かに関わらず、生活費など家計を同じにしている)配偶者や15歳以上の親族などで、1年の内6ヵ月以上(若しくは従事できる期間の半分以上)その事業に専ら従事している「家族従業員」を指します。そのため専従者給与は、これらの要件を充たす方へ支払う給与です。 元々、親族への給与は「必要経費」になりません。親族への支払金額は曖昧になりやすく、無制限に認めてしまうと利益操作(税金を不当に安くしたりすること)に繋がってしまうことから、上記のような要件が設定されています。また、確定申告の制度として「青色申告」と「白色申告」の2つが用意されていますが、それぞれ若干、専従者給与の要件が異なっています。なお、専従者控除を受けた場合は、その親族に対する配偶者控除や扶養控除など、他の所得控除を受けることは出来ません。 青色事業専従者の要件 青色申告を採用する個人事業主が、親族への給与を必要経費として処理するためには、以下の要件を充たす必要があります。 ア. 青色申告者と「生計を一にする」配偶者その他の親族であること イ. その年の12月31日現在で年齢が15歳以上であること ウ. その年を通じて6ヵ月を超える期間(新規開業などの場合は、事業に従事する事が出来る期間の半分以上)、その青色申告者の営む事業に専ら従事していること 「 青色事業専従者給与に関する届出書 」を管轄の税務署に控除を受ける年の3月15日まで(その年の1月16日以後、専従者になる場合には開始の日の2ヵ月以内)に提出していること 2. 専従者給与とは？白色・青色申告の違いや条件、届出書の作成方法などをご紹介！. にて届出をした金額の範囲内で給与を支払っていること 2. にて届出をした金額の範囲内で合っても、業務内容と比較して多額でないこと これら4つの要件を満たしている場合に限り、親族への給与は「青色事業専従者給与」として支払った金額全てを、必要経費として処理することができます。なお、「生計を一にする」とは、同居しているか否かに関わらず、生活費など家計を同じにしていることを指します。 事業専従者控除(白色申告専従者の場合) 白色申告の場合の専従者控除は、青色申告と異なり金額の上限が決まっています。上限金額は以下のいずれか少ない方で計算されます。 配偶者の場合86万円、その他の親族の場合一人につき50万円 前年の事業所得の金額を「1+専従者の人数」で割った金額 なお、専従者の要件(前述ア, イ, ウ)は青色事業専従者と同じです。また、専従者控除を受ける場合には、収支報告書に専従者控除の金額を記入さえすれば、必要経費として処理することが出来ます。 専従者給与にまつわるQ&A 専従者給与の要件は理解できているものの、具体的にどのように支払えば必要経費になるのかわからない…という方も少なくありません。ここでは専従者給与に関連する質問を、Q&A形式で細かくお答えいたします。 (Q1)青色専従者給与として必要経費で処理したいのですが、青色専従者給与に関する届出書以外に税務署へ届出が必要な書類はありますか?
2018/2/3 2019/3/26 tax 開業・独立すると、妻や夫へ給与を払うことで儲けを減らしてくれる「専従者給与」という制度を使うことがオススメです。でも、配偶者なら無条件で認められるわけではありません。今日の記事では、源泉徴収や所得税・配偶者控除・扶養・年末調整・金額はいくら?など、専従者給与に関する様々な疑問にお答えします。 専従者給与とは? 専従者とは? 「自分の事業にずっと従事してくれる人」のことで、大抵の場合は個人事業主の妻・夫のことを指します。 要件は後述しますが、ポイントは「ずっと従事してくれる」ことです。 どこかで働いている妻を「専従者だ」と主張しても、「専ら従事」していないので、認められません。 専従者給与とは 妻・夫に給与を払っても結局は同じ財布にお金が戻ってくるだけですが、「専従者」という要件を満たせば所得税が課税される儲けを計算するときに「経費」として認めてくれる、とてもお得な制度です。 但し誰でも認められるわけではなく、「青色申告」をしていることが条件です。 そのため「青色事業専従者給与」とも呼ばれます。 事業専従者控除とは?
0% 1, 500万円 6. 7% 2, 000万円 5. 0% 2, 500万円 4. 専従者給与とは 金額. 0% 3, 000万円 3. 3% 家賃収入2, 000万円のアパートで専従者給与が100万円の場合が5%です。 家賃収入が2, 000万円を超える場合は「法人化」することも選択肢 ではないかと考えられます。 過去の判例を参考に妥当額を考慮する 税理士が妥当と判断した専従者給与額が 「国税不服審判所」で否認 された判例があります。 専従者給与額は約400万円、かなり高い給与と感じますがこの判例では事業主の不動産所得は約4, 700万円。所得に対する比率は1割未満ですから、家賃収入に対する比率はもっと下回っているはずです。 収入に対する比率だけで妥当性は認められず、 実際の事務量を考慮した場合に高額だと判断 され、専従者給与が否認されました。 参考: 『税務調査対策を中心とした税理士向けサービス – KACHIEL(カチエル)』不動産所得と専従者給与の是非 プロの税理士でも判断を誤るカニ! 専従者の仕事量を考慮し常識的な範囲に抑えることが必要 だったのでしょう。 まとめ 家族がおられる大家さんは、専従者給与を支払って経費にすることが可能です。 条件をクリアできると「青色事業専従者給与」が、規模がまだ小さい大家さんは「事業専従者控除」が利用でき、ご本人の所得から控除する配偶者控除や扶養控除よりも得なことがあります。 年間数十万円前後の節税効果ですが、個人事業でおこなうアパート経営では、けっして小さくない金額でしょう。 制度を知っているか知らないかで、20年間のアパート経営なら節税できる金額は数百万円にもなるのです。手続きは税務署に申請書と届出書を提出するだけ。 まだ利用していない大家さん! すぐに申請準備にかかりましょう。
アパート経営の節税対策になる……と、多くの大家さんがおこなっている青色申告と専従者給与。青色申告をおこなうための条件と、専従者給与を経費に算入できる金額や申請方法をご存知でしょうか。 確定申告のときに「 専従者給与を認めてください 」と税務署に頼んでも認めてもらえません。 事前の準備が必要 です。 青色事業専従者給与を認めてもらい節税効果を高める方法と、白色申告や法人申告の場合で異なる点など、アパート経営の規模によって変わる専従者給与の扱いかたについて「あぱたい」がお伝えします。 専従者給与とは?アパート経営の節税対策! アパート経営に関わる事務作業を家族にしてもらうと給与を支払うことができ、支払った給与は経費に算入可能。こうすると節税効果があり、 アパート経営のキャッシュフローが改善 します。 アパート経営の事業所得は決算が終わると申告しますが、経費算入の方法は法人の場合と個人事業の場合とで異なり、個人事業は「 青色申告 」と「 白色申告 」でも異なります。 青色事業の場合は経費扱いにできる 青色申告事業の場合、事業に関わる配偶者や親族を専従者として、支払った給与を経費に算入することが認められています。専従者は生計が同一なので "所得の分散" になり、 所得税や住民税の節税にも役立つ でしょう。 専従者給与を経費算入するためには、 その年の3月15日までに管轄税務署へ 、「 青色事業専従者給与に関する届出書 」を提出していることが必要。 また、経費として認められる給与額は 「青色事業専従者給与に関する届出書」に記載された金額以内 でなければいけません。 あぱたい王子 専従者給与額に上限はないが適切な金額を! 専従者給与とは 法人. ただし、 配偶者控除や扶養控除の適用ができなくなる ことを覚えておきましょう。 白色事業の場合は控除される 白色申告の場合は専従者給与としてでなく、 配偶者が86万円、そのほかの親族は50万円 を上限として「 事業専従者控除 」ができます。 ただし 青色事業と同じく、配偶者控除や扶養控除の適用ができなくなるので注意 が必要です。 タシカニ 計算するとどちらが得かわかるカニ! 法人の場合は従業員となる 法人としてアパート経営をおこなっている場合、配偶者や親族を従業員や取締役として 給与または役員報酬 を支払い、経費に算入することができます。 個人事業の場合と異なり配偶者や親族は "専従" する必要はなく、 ほかに仕事をしていてもかまいません 。 1年のうち半年超の勤務が必要といった制限もなく 、支払った給与などは必要経費になり、103万円以下の給与であれば受け取ったかたも所得税は0になるのです。 会社の決算はどのようになるのだろう?
(A)青色専従者給与としての処理したい場合には、ご自身が青色申告者である必要があるので、「 青色申告承認申請書 」を青色申告する年の3月15日まで(新規開業の場合開業から2ヵ月以内)に税務署へ届出が必要です。また給与の支払いを開始することになるため、「 給与支払事務所等の開設・移転・廃止届出書 」も併せて提出が必要です。ケースによっては(Q3)の回答(A)に記載の通り、「 源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書 」の提出もおすすめします。 (Q2)専従者給与を月8万円支払った場合、源泉徴収などはどのように処理したらよいですか? (A)毎年変わりますが、「 給与所得の源泉徴収税額表 」という表を見ながら源泉徴収の金額を計算していきます。表によると月8万円の方の場合、源泉税の金額は0円とされていますので、源泉徴収の必要はなく、8万円から何も天引きせずにお支払い下さい。 なお、月の給与が10万円の場合には720円の源泉徴収が必要になりますので、給与の支給額は9万9, 280円になります。 (Q3)源泉徴収した金額はいつどこで払えばいいのでしょうか? (A)源泉徴収した金額は、徴収した月の翌日10日までに納付書を作成し、郵便局や金融機関、税務署で納税する必要があります。なお、常時雇用する従業員数が10名以下の場合には「 源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書 」を予め届出(期中で申請する場合、申請した翌日から適用)することで、1月~6月に支払うべき源泉税を7月10日までに、7月~12月に支払うべき源泉税を1月20日までに支払うという二回の納税で済むようになります。 (参考)納付書の記載例 ※ 毎月納税する場合の源泉税納付書の記載例 (年度欄に令和と印字された納付書の場合は01若しくは02と記載します) ※納期の特例を用いた場合の源泉税納付書記載例 (引用)国税庁 「 改元に伴う源泉所得税の納付書の記載のしかた 」 (Q4)新型コロナウイルス感染症の影響で事業収入が悪化してしまいました。この場合専従者への給与は必要でしょうか?また変更が必要な場合、税務署への届出は必要でしょうか? 専従者給与とは. (A)専従者は親族ですが、労働者ですので実際に労働してもらっていない場合には必ずしも給与の支払いは必要ありません。また、税務署へは上限の届出をしているだけなので、実際に支払いが無くても届出の必要はありません。 なお、この場合すでに「専従者」として税務署へ届出をしていますので、配偶者(若しくは扶養)控除を受けることはできません。例えば年間通して20万円しか給与を支払わなかったからと言って配偶者(若しくは扶養)控除38万円を選択することは認められていませんので、20万円の専従者控除として確定申告する必要があります。 専従者給与を用いた節税とは?
俳優の 山崎育三郎 が主演するテレビ朝日系ドラマ『あいの結婚相談所』(毎週金曜 後11:15~深0:15※一部地域で放送時間が異なる)が28日に放送開始され、初回の番組平均視聴率が5. 1%だったことが31日わかった(ビデオリサーチ調べ、関東地区)。 同ドラマは、2010年~16年に『ビッグコミックオリジナル増刊号』(小学館)で連載された同名漫画(原作:矢樹純、作画:加藤山羊)が原作。入会金200万円とバカ高いが、成婚率100%を誇る「あいの結婚相談所」を舞台に、山崎演じる主人公の元動物行動学の准教授で結婚相談所所長の藍野真伍が、結婚に悩む訳あり依頼者の願いをあらゆる手段を用いて成就させる1話完結型のストーリーを展開する。 オリコントピックス あなたにおすすめの記事
2017年7月クールのテレビ朝日「金曜ナイトドラマ」は、ミュージカルスター・山崎育三郎さんと高梨臨さんが共演する"結婚"をテーマとしたエンターテインメントドラマ『あいの結婚相談所』に決定いたしました! テレビ朝日の「金曜ナイトドラマ」枠は、かつて『トリック』や『特命係長 只野仁』シリーズ、最近では『民王』などの名作の数々を生み出してきた人気ドラマ枠。 こちらの記事では2017夏ドラマ『あいの結婚相談所』の視聴率を初回(1話)から最終回まで更新していく他、見逃し動画の無料配信についてもお伝えしていきます! なお、視聴率一覧はページ下部に掲載しています。 『あいの結婚相談所』視聴率を今すぐご覧になりたい方はこちらをクリック! 2017夏ドラマ『あいの結婚相談所』視聴率はどうなる? まずはテレビ朝日の「金曜ナイトドラマ」枠で2016年春から2017年冬に放送されたドラマの視聴率を振り返っていきましょう。 不機嫌な果実 初回(第1話)視聴率 8. 2% 最終回(第7話)視聴率 8. 3% 全話平均視聴率 7. 70% グ・ラ・メ! 〜総理の料理番〜 初回(第1話)視聴率 7. 2% 最終回(第8話)視聴率 5. 6% 全話平均視聴率 5. 64% 家政夫のミタゾノ 最終回(第8話)視聴率 8. 0% 全話平均視聴率 7. 66% 奪い愛、冬 初回(第1話)視聴率 6. 山崎育三郎主演『あいの結婚相談所』初回視聴率5.1％ | ORICON NEWS. 6% 最終回(第7話)視聴率 8. 0% 全話平均視聴率 6. 46% 金曜の夜11時15分スタート というドラマ枠ですので、大体この程度の視聴率となるのは致し方ないことでしょう。 こうして比較して見ると『 不機嫌な果実 』と『 家政婦のミタゾノ 』はかなり健闘しており、全体的に見ても良い結果だったと言えると思います。 剛力彩芽さん主演の『グ・ラ・メ! 』に関してはコケたようですが、ネット上で話題となっていた(特に水野美紀さんの怪演が! )『奪い愛、冬』については、思ったほど伸びませんでしたね。 ただし、この作品に関しては序盤が低く、その後上昇傾向にあったことを考慮に入れるとそう悪い結果ではなかったと言えるでしょう。 さて、ではここで現在放送中の『女囚セブン』の視聴率がどうなっているのか見ていくと… 女囚セブン 初回(第1話)視聴率 7. 5% 第2話視聴率 5. 3% 第3話視聴率 4. 1% 第4話視聴率 5.
シスターはスポーツジムに会員を装い潜入、美濃に直接事情を聞くが、「こちらの問題なんです」と言うと逃げるように立ち去られてしまう。一方、信用金庫で働く路子のもとには路子を誹謗中傷する手紙が何通も舞い込み……。そんな中、「あいの結婚相談所」に美濃が麗美とともにやってきた。麗美は藍野によると、相談所と取引のある情報サービス会社の経営者らしいのだが、麗美は、なんと美濃と結婚を前提に付き合っているという。どうして!? と言うシスターに、美濃はなぜか目を伏せながら「すみません」と言うだけ。本当に美濃は麗美に心を奪われてしまったのか? 藍野とシスターが事情を路子に伝えると、美濃を信じているという路子は麗美に会わせてほしいと。相談所で路子と麗美を引き合わせたが、勝ち誇る麗美の態度に路子の怒りが爆発。美濃を巡って路子はある"賭け"を提案する……という内容だった。 そして、今回も山崎の歌とダンスは健在。冒頭、教会を下見にいったシーンでは、聖歌隊をバックコーラスに付け、映画『天使にラブ・ソングを』(原題: Sister Act)ばりのアカペラを披露したかと思えば、路子と麗美が「この泥棒ネコ!」「このブスッ!」と女同士の取っ組み合いのシーンでは、「修羅場は突然~やってくる♪」と、その状況をまるでミュージカルのワンシーンのように歌と踊りで演出。そして、ラストは、お決まりのテーマソング「Congratulations」を歌いながら共演者とエンディングを華やかに締めくくっていた。 これまで以上のミュージカルシーンの登場に、ネット上では「中毒性すごい」「毎回、クドいって位の藍野さん(山崎育三郎)の演技にハマっているwww」「すっごい面白いし、山崎育三郎のミュージカルが楽しすぎる」「山崎育三郎のせいで毎週腹筋鍛えられるW」「腹筋崩壊するwww」と盛り上がりをみせ、平均視聴率は3. 3%(ビデオリサーチ調べ・関東地区)だった。