企業に勤務している方が退職前に死亡した場合、「死亡退職金」が支払われます。
この死亡退職金は「相続扱いになるのかどうか?」ということが多々問題になります。
結論からいうと、会社の支給規定に死亡退職金の受け取り人(請求できる人)を具体的に決めている場合は、相続になりません。(遺産分割の対象外となります)
しかし相続の対象とはなりませんが、相続税の対象にはなります。これを「みなし相続財産」といいます。
それでは
・具体的に誰が受け取れるのか
・相続になる場合はどのような場合か
・あなたは相続税が発生するのか? を見ていきましょう。
(1)受取人の固有の権利:受け取れるのはだいたい配偶者(夫・妻)
さきほど、会社が「受け取り人」を決めていたら、相続が発生しないといいました。
この受け取り人ですが、おおよその企業では配偶者を定めています。
労働基準法42条にある「遺族補償を受けるべき者は、労働者の配偶者(婚姻の届出をしなくとも事実上婚姻と同様の関係にある者を含む。以下同じ)とする。」を取り入れているためです。
・義弟とわけないといけないのか?(遺産分割しないといけないのか?) ・法定相続人は何人だろうか?親族も含めるのか? 死亡退職した方の「退職手当金等受給者別支払調書」について退職金処理の担... - お金にまつわるお悩みなら【教えて！ お金の先生】 - Yahoo!ファイナンス. など、相続と同様のことを考えがちですが、まずは会社のルール(労働基準法や死亡退職金の支払規定)を見ましょう。
ルールには受け取り人が明記されている場合が多いので、死亡退職金は相続財産とならず、受取人の固有の権利(相続税が発生しない財産)となり、遺産分割の話し合いが必要なく、受け取りが可能なことが多いです。
(2)死亡退職金が相続になる場合は? 会社の支払規定(ルール)がなかった場合(受取人の設定がなされてない場合)の死亡退職金は相続となり、受け取るには遺産分割協議が必要となります。
支払といっても死亡退職金すべてに税がかかるわけではなく、幾分かの控除があります。
(3)なぜ、死亡退職金が相続になってしまうのか? 例えば、父が死亡し、子が死亡退職金を受け取るとします。
子が受け取れるのは
・父が死亡した
・父が長年会社で働いた
ことが理由になっています。
これは実質的には、相続で財産を受け継いだことと同義だとみなされるため税金の支払い義務が生じます。
(4)退職金を守ってくれる控除の計算方法。あなたは相続税が発生する? 死亡退職金すべてが課税対象とはなりません。
以下の計算でだされた控除額より少なければ支払う必要はありません。
そのような場合は税務署に申告をするだけで手続きが完了します。
*退職金の控除額の計算式
5, 000, 000円(500万円)×相続人の数
(例1:課税されない場合)
死亡退職金:3, 000, 000(300万)
相続人:2人(妻・子)
控除額
5, 000, 000円(500万円) × 2人 = 10, 000, 000(1, 000万円)
→1, 000万円までは相続税の課税対象にならないので、300万円の退職金には税金がかからず、そのままもらえます。
(例2:課税される場合)
死亡退職金:80, 000, 000(8, 000万)
5, 000, 000円(500万円) × 2人 = 10, 000, 000(1000万円)
→1, 000万円までは相続税の非課税対象になりますが、8, 000万円は控除額を超えてます。
この場合、退職金から控除額を引いた(8, 000万円 - 1, 000万円)7, 000万円は相続税が発生することとなります。
まとめ
今あげた例では簡単なケースなので、現実問題はこのようにうまくいかないことがあるかもしれません。
個別での相談は弊社や場合によっては弁護士に一度ご相談されることをオススメします。
死亡退職金 支払調書 エクセル
死亡した人に対する給与と退職金についての取扱い 2016. 09.
死亡退職金 支払調書 合計表
こんにちは、尼崎のK&P税理士法人の
宮本 優子(みやもと ゆうこ)です。
K&P税理士法人では、本コラムのなかで、税理士・スタッフが交代で、税制改正トピックなど、タイムリーで有益な話題を提供していきます! (監修:代表 香川 晋平)
先日お客様から
「つい最近、うちの役員が亡くなってね。
死亡退職金を支給したんだけど、この場合って退職所得の源泉徴収票を作成するってことでよかったのかな?」
とご質問がありました。
実はこの場合、
退職所得の源泉徴収票ではなく、「退職手当等受給者別支払調書」を提出します。
そこで今回は、こちらの「退職手当等受給者別支払調書」についてお話いたします。
一般的な退職所得に該当する退職手当等の場合には、退職所得の源泉徴収票を提出することになります。
しかし、お客様からご質問のあった退職金は、死亡後にその支給期が到来したものであり、
みなし相続財産として相続税の課税価格計算の基礎に算入されるので、所得税は課税されません。
このことから退職所得には該当しませんので「退職所得の源泉徴収票」の提出が不要となり、
代わりに「退職手当等受給者別支払調書」の提出が必要となります。
なお、役員以外の者であっても、受給者(相続人等)ごとの退職手当金等の支払金額が100万円超の場合にも
「退職手当等受給者別支払調書」の提出が必要となりますのでご注意くださいませ。
いかがでしたか。
私どもK&P税理士法人では、記帳代行から申告業務・税務顧問まで承ります! 日々の些細な疑問点も、いつでもご相談いただけます。
ぜひお気軽にお電話くださいませ。
死亡退職金 支払調書 書き方
(会社側)退職金を支給する際の手続き(税務署・市役所への提出書類等)
今回は、退職金支給の際の会社側の手続きについて記載していきます。たまにしか出てこない手続きなので、その都度手続きの詳細を調べていると時間がかかるためまとめてみました。
「退職所得の受給に関する申告書」を退職者に書いてもらう
まず、退職予定者に「退職所得に係る受給に関する申告書」を記載してもらう必要があります。この用紙は、住民税の「退職所得申告書」と同じ用紙となっています。
「退職所得に係る受給に関する申告書」「退職所得申告書」ともに、会社が受理した時点で、税務署・市町村に提出したものとみなされますので、提出を求められた場合以外は、提出の必要はありません(会社にて保管することになっています。)
「退職所得の受給に関する申告書」を退職者に書いてもらわなかった場合
所得税
「退職所得に係る受給に関する申告書」の提出がない場合、その退職手当等の金額につき20. 42%の税率による源泉徴収が行われることとなります。
源泉徴収税額 = 退職金 × 20.
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取扱いメニューについて
店名
千波店
住所
〒310-0851 茨城県水戸市千波町 1888-1
電話番号
029-305-1155
ピット作業予約
備考
オイル交換以外のピット作業予約も可能です ・ご予約作業の対応時間は11:00~閉店30分前となります ・ご予約時間の10分前までにご来店ください ・ご予約時間までにご来店いただけない場合は、作業に入るまでに待ち時間を頂く場合がございます ・店舗にてお客様のお車を確認させて頂いた際に、違法改造と認められた場合は作業をお断りする事がございます
車検
実施中
営業時間
10:00~19:30
作業受付時間:閉店時間30分前まで
※作業内容や混雑状況により変更させていただく場合がございます
詳しくは店舗にお問い合わせください
店休日
8月3日㈫、17日㈫、24日㈫、31日㈫
駐車場台数
約80台
店長名
藤田(フジタ)(fujita)
アクセス
国道50号千波交差点、千波湖方面500m!
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