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Profile photo プロフィール写真 プロフィール写真撮影 - 料金とプラン PROFILE PHOTO PLAN プランのカスタマイズも承ります。お気軽にお問い合わせ下さい。 ※表示価格は全て消費税込みとなっております。 ※土日祝日は+10%の料金となります。 ※4名様までご一緒に撮影できます。5名様以上はお一人さまあたり+¥3, 300となります。 基本撮影料金 撮影1カット ¥ 6, 600 データ1点お渡し 基本料 ¥1, 100 撮影代 ¥3, 300 データ代 ¥2, 200 所要時間 約15分 撮影追加 1カットにつき +¥5, 500 数カット撮影した中より、1カットお選びいただきます。 ライトプラン 30~50カット撮影 ¥ 8, 800 全撮影データお渡し 撮影枚数 約30~50カット パターン 1パターン ※バストアップ or 全身 背景 白 衣装チェンジ 不可 ヘアセット&フルメイク・セット割引 男性: ¥6, 600 →¥4, 950(25%OFF) 女性: ¥8, 800 →¥6, 600(25%OFF) スタンダードプラン 80~100カット撮影 ¥ 16, 500 約80~100カット 約30分 2パターン ※バストアップ & 全身 可 プロフィール写真 よくあるご質問 撮影したデータはいつ受け取れますか? 撮影当日中にお渡しいたします。データのダウンロードURLを記載したメールをお送りする形で納品させていただきます。他の納品方法も承りますので、お気軽にご相談ください。 撮影の所要時間を教えて下さい。 ライトプランが約15分間、スタンダードプランが約30分間となります。1カット撮影はセレクトのお時間を含めて15分程度になります。 背景色は白以外に変更できますか? プロフィール写真ギャラリー Profile Photo フォトギャラリーのページへ ↑
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250)として計算するものとする。 決算時の処理1-減価償却費の算定 (計算過程) まず、減価償却費の算定を行います。積立金方式の場合、固定資産の減額処理は行いませんので、減価償却費は固定資産の取得原価(取得に要した金額)をもとに減価償却費を算定します。 建物減価償却費:取得原価20, 000円×0. 250×12/12=5, 000円 (仕訳-減価償却) 減価償却費 5, 000 減価償却累計額 決算時の処理2-圧縮積立金の積み立て 次に、圧縮限度額(国庫補助金受贈益相当額)を積立金として計上します。積立金方式の場合、圧縮記帳の必要な経理処理(積立金の積み立て)は固定資産の取得時ではなく、決算時に行う点にご注意ください。 (仕訳-積立金の積立) 決算時の処理3-圧縮積立金の取り崩し 最後に、当期の減価償却額(税務上の減価償却費と会計上の減価償却費との差額)に応じて圧縮積立金の取り崩しを行います。 圧縮積立金10, 000円×0. 250=2, 500円→圧縮積立金取り崩し額 (仕訳-積立金の取り崩し) 2, 500 (関連項目) 圧縮記帳・積立金方式の税効果会計適用に関する仕訳 スポンサードリンク
02(耐用年数50年の償却率)=30万円 したがって、課税所得の合計は保険差益(+500万円)、建物圧縮損(△500万円)、減価償却費(△1, 500万円)で△1, 500万円となります。 積立金方式 積立金方式による決算処理 積立金方式とは固定資産の簿価を直接圧縮せず、「圧縮積立金」を計上して繰越利益剰余金を減少させる処理になります。 借方 金額 貸方 金額 繰越利益剰余金 500万円 圧縮積立金 500万円 建物の取得価額が減額されないため、正しい貸借対照表の表示という観点からすると、積立金方式の方が会計上好ましい処理と考えられます。 「繰越利益剰余金」と「圧縮積立金」はいずれも損益科目でないため、課税所得は変わらないのではと心配になるかもしれません。しかし、圧縮積立金は法人税の申告書で課税所得の減算調整(減算・留保)の対象となり、課税所得からマイナスされる仕組みです。 直接減額方式が「会計上の損益」の調整によって課税所得を圧縮する方法であることに対し、積立金方式は「税務上の損益」の調整によって課税所得を圧縮する方法となります。 積立金方式による減価償却 借方 金額 貸方 金額 減価償却費 40万円(※2) 減価償却累計額 40万円 圧縮積立金 10万円(※3) 繰越利益剰余金 10万円 (※2)2, 000万円×0. 02(耐用年数50年の償却率)=40万円 (※3)500万円×0.
100=60万円となるのに対し、積立金方式による場合には、会計上の取得価額は圧縮記帳前の本来の取得価額とされるため、本事例の機械装置の減価償却費は、1, 000万円×0. 100=100万円となります。 (2) 税務処理 ① 別表四「所得の金額の計算に関する明細書」の記載 圧縮記帳を行った資産の税務上の取得価額は、直接減額方式および積立金方式いずれの場合も圧縮による損金算入額を控除した後の金額とされます。従って、本事例の機械装置の減価償却限度額は、(1, 000万円-400万円)×0. 100=60万円となり、減価償却超過額40万円が生ずることとなります。この結果、所得金額は2, 940万円となり、直接減額方式による場合(3, 000万円-減価償却費60万円=2, 940万円)と一致します。 2. 圧縮積立金の取崩し 減価償却資産に係る圧縮積立金は、減価償却に応じて取り崩します。積立てと同様、剰余金処分による取崩しについても、株主総会の承認は不要とされています。 本事例の場合、前記1. で100万円の減価償却を行ったことに伴い、圧縮積立金が税効果分を含めて40万円取り崩され、このうち法定実効税率30%を乗じた12万円の繰延税金負債が減少します。 圧縮積立金は、税務上は対象資産を処分するまで減少させず、減価償却に伴う取崩しは行いません。会計上取り崩した場合には、税務上は任意取崩しとして益金算入されます(法基通4-1-1)。本事例の場合、税効果分を含めて40万円が益金算入されます。 ところで、会計上の圧縮積立金の取崩しは、取得価額につき圧縮積立金を控除しないことから生ずるものです。すなわち、会計上は取得価額1, 000万円に対する減価償却費を100万円計上するとともに圧縮積立金を40万円取り崩すのに対し、税務上は取得価額600万円に対する減価償却費を60万円計上するため、どちらも損益は△60万円で一致します。 そこで、所得計算においては、前記1. 圧縮記帳の会計処理②. で生じた減価償却超過額を認容減算して損金算入することによって調整します(法基通10-1-3)。また、繰延税金負債の減少に対応する法人税等調整額を所得計算に影響させないよう減算します。この結果、所得金額は2, 940万円となり、直接減額方式による場合と一致します。 ② 別表五(一)「利益積立金額および資本金等の額の計算に関する明細書」の記載 株主資本等変動計算書から圧縮積立金の額を、別表四「所得の金額の計算に関する明細書」から圧縮積立金取崩額を、それぞれ転記するとともに、繰延税金負債を転記します。 Ⅳ 特別償却準備金の積立ておよび減価償却に係る処理 設例2 特別償却準備金の処理 当期首に特別償却対象資産である機械装置(耐用年数10年、定額法償却率0.
100)を700万円で取得しました。特別償却限度額は210万円、利益は減価償却(特別償却を含みます)を除いたところで各期とも3, 000万円とします。また、特別償却準備金は翌期以降、租税特別措置法の規定に基づき7年で取り崩し、法定実効税率は30%、税務調整項目は他にはないものとして解説します。 特別償却につき直接減額方式による場合、減価償却費として280万円(普通償却700万円×0.
圧縮記帳には、前回まとめた ①直接減額方式 以外に、②積立金方式というものがある 今回は、②積立金方式についてまとめていく ②積立金方式は直接資産の価額を変えることなく、国庫補助金収入や保険差益相当額に対して、税金をかからないようにするために、剰余金を処分し、任意積立金に振り替える方法である 税務上の資産額は、国庫補助金収入や保険差益相当額を控除した価額で表すのに対し、会計上の資産額は、そのままの取得原価で表すため、一時的に差異が生じる (=税効果会計を適用する) 【具体例】 期首に50, 000, 000円で建物を取得 当該資産に係る国庫補助金10, 250, 000円 耐用年数:50年 減価償却法:定額法(残存価値0) 会計上は、取得原価を基礎とし、税務上は、国庫補助金を控除した金額を基礎とする 毎期減価償却限度超過額相当額の圧縮積立金を取り崩す 法定実効税率:35% Step1. 圧縮積立金の計上 会計上と税務上の差:10, 250, 000円 10, 250, 000×35%=3, 587, 500 (法人税等調整額)3, 587, 500 (繰延税金負債)3, 587, 500 (繰越利益剰余金)6, 662, 500 (圧縮積立金)6, 662, 500 Step2. 減価償却費の計上 50, 000, 000÷50=1, 000, 000 (減価償却費)1, 000, 000 (減価償却累計額)1, 000, 000 Step3. 圧縮記帳 積立金方式 わかりやすく. 取崩 減価償却費 会計上:1, 000, 000 税務上: 795, 000 差額:205, 000 205, 000×35%=71, 750 逆仕訳 (繰延税金負債)71, 750 (法人税等調整額)71, 750 (圧縮積立金)133, 250 (繰越利益剰余金)133, 250 【まとめ】 翌期以降のP/Lには、「法人税等調整額」「国庫補助金収入」の額は、繰越されない 法人税等調整額については、貸借に注意が必要である
今回は、経理実務では頻繁には発生しないものの、重要な処理の1つである 「圧縮記帳」 について解説します。 企業では、国や地方自治体から補助金を受け取って建物や機械装置などの設備投資をする場合があります。 例えば、国や地方自治体が、企業にIT投資をしてもらうために補助金を出したり、農業を助けるために設備投資資金として補助金を出したりすることがあります。 この補助金は経理処理上、受け取ったときに収益として計上します。 そして収益を計上すると、それに対して税金が課税されます。 せっかく補助金を受け取って設備投資するのに、補助金に税金が課税されるのは、納得いきませんね。 この納得がいかない状況を解決する方法として、 「圧縮記帳」 という経理処理があります。 ここからは、この圧縮記帳の内容や経理処理について、具体的に解説してきます。 圧縮記帳とは?