請求書は出した。再請求書も何度か出した。 でも、入金がない... もういっそのこと貸倒れ処理したい。 しかし得意先は、民事再生など(法律上の貸倒れ)になったわけでもなく、債務超過(事実上の貸倒れ)になっているのかもわからない。 このような場合の貸倒処理の方法として、形式上の貸倒れが認められています。 今回は、形式上の貸倒れである法人税基本通達9-6-3(1)について、お話させていただきます。 売掛債権にのみ認められた特例 小林税理士 得意先に請求しても入金がないという問題ですけど、社長のところでもありますか? 社長 ああ、あるよ。何回か再請求書送って、入金がされないと金額にもよるけど対応するの面倒くさくなるんだよな。 小林税理士 で、気づいたらそのまま売掛金で残っちゃてると。 社長 そうそう。 小林税理士 その場合「形式上の貸倒れ」といって、一定の条件を満たせば貸倒として処理できるんですよ。 社長 一定の条件って、前回みたく厳しい条件なんじゃないのか?
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Q. 香港における取引先が夜逃げしたため、当該取引先に対する売掛債権が回収できない場合の会計上並びに税務上の処理について教えてください。倒産や破産の場合には、それを証明する書類が出てくるので、そのような書類で対応すると思われますが、突然連絡が取れなくなり回収できない場合の処理方法を確認できればと存じます。 A.
不動産所得、事業所得または山林所得を事業的規模で行う上で発生した債権について、得意先や貸付先の資力喪失など一定の要件に該当する事により回収不能となった場合には、その回収不能となった金額は回収不能となった年の貸倒れとして必要経費になります。 なお、一定の要件とは以下の通りです。 詳しくは、お近くの税務署または専門家にご相談ください。 (1) 法的に債権が消滅した場合 事由 貸倒損失額 法令の規定により切り捨てられた場合 切り捨てられた金額 法令の規定による整理手続きによらず、債権者集会の協議決定などで切り捨てられた場合 書面で債務免除通知した場合 (弁済を受けられない部分に限る) 免除通知した金額 (2) 事実上の貸倒 事由 貸倒損失額 全額の回収不能が明らかになった場合 (担保物処分後) 債権の額(全額) (3) 売掛債権の特例 事由 貸倒損失額 取引停止または最後の弁済の時のいずれか遅い時以降1年以上経過している場合 売掛債権の額から備忘価額を控除したのちの金額 ※備忘価格とは取引先ごとに1円以上 同一の地域の売掛金の総額がその取り立て旅費等に満たない場合(支払督促済み)
社長 ①の売掛債権って売掛金のこと? 小林税理士 まあ基本的にはそうですけど、製造業の場合の未収加工料や不動産賃貸業の未収家賃のように主たる事業から生じた売掛債権なので、売掛金という名目でなくても上記のようなものも含まれます。 社長 未収家賃もいいの? 小林税理士 あくまでも不動産賃貸業を営んでいる場合の未収家賃であって、他の事業を営んでいて資産運用として不動産を賃貸している場合の未収家賃は含まれません。 取引停止後1年以上経過した場合とは? 社長 ②の取引停止後って、具体的にいつの日をいうんだ? 小林税理士 具体的には下記のいずれか遅い日をいいます。 ①債務者との取引を停止した時 ②最後の弁済期 ③最後の弁済があった日 社長 ②の弁済期と③の弁済があった日ってどう違うんだ? 小林税理士 ②は契約上の期日で、③は実際に入金があった日になります。 継続的な取引であることとは? 小林税理士 また、この特例は単発の取引については適用できないんですよ。 社長 単発の取引ってどういうのがある? 小林税理士 通達の注書きにもあるように不動産販売業の不動産取引であったり、他の業種でも新規取引や建設業の単発の工事なんかもこの適用はありません。 9-6-3(一定期間取引停止後弁済がない場合等の貸倒れ) 省略 (注)(1)の取引の停止は、継続的な取引を行つていた債務者につきその資産状況、支払能力等が悪化したためその後の取引を停止するに至つた場合をいうのであるから、 例えば不動産取引のようにたまたま取引を行つた債務者に対して有する当該取引に係る売掛債権については、この取扱いの適用はない。 単発と継続の両方がある場合 社長 じゃあ、単発と継続の両方の取引がある場合にはどうなる? 小林税理士 ん?どういうことです? 社長 例えば、A社という会社から継続的にメンテナンス工事を請けていて、それ以外に単発で修理なんかを請けた場合なんかは、単発部分は除くのか? 小林税理士 その場合には、単発部分も含めます。取引の内容で判定するのではなく、同一の相手(債務者)で判定します。 継続取引のつもりが、結果的に1回で終了した場合は? 社長 じゃあ、継続取引で契約したが結果的に1回で取引が終わちゃった場合は?
【この記事の執筆者】 橘慶太 相続税の研究を愛する相続専門の税理士。23歳で税理士試験に合格し、国内最大手の税理士法人で6年間の修行を積んだのちに独立。円満相続税理士法人の代表を務める。 詳しいプロフィールはこちら 会社の社長さんと話していると、よくこういった相談を受けることがあります。 「もう回収できない貸付金があるんだけど、帳簿上にはずっと残ってるんだよね。これどうしたらいいかな?」 会社が貸していたお金や、売上の掛代金が回収できないことを、貸倒(かしだおれ)といいます。 そして、この貸倒で返ってこない金額のことを貸倒損失(かしだおれそんしつ)といいます。 貸したお金が返ってこないのは、大変憂うべきことですが、もう返ってこないのであれば仕方ありません。 残念ですが、諦めるしかありません。 ただ、会社を経営されている方であれば、転んでもただで起きてはいけません! どうせだったら、この貸倒損失を、相続税対策に使っちゃいましょう。 【法人税法上、貸倒損失は認めてもらえない場合があります】 会社の利益に対して課税される法人税。 これを少なくしたいなら、会社の利益を少なくすればいいのです。 この考え方を悪用して、例えば、 あなたが経営している会社から、あなたの友人が経営している別の会社に5000万円貸したとします。 そして、本当はお金を返そうと思えば返せるんだけど、わざと、その貸付金を帳消ししてあげたとします。 そうするとあなたの会社は5000万円の貸倒損失が発生しますので、会社の利益を大きく減らすことができ、法人税を少なくすることができます。 このようなことを認めていいのでしょうか? いけません!
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3%であったところから、2017年度は12.
仕事を持ちながら子育てをしていると、どうしても「両立できない」と弱気になってしまう瞬間がありますよね? 普段はぎりぎりのバランスで生活できていても、子どもが高熱を出したり、配偶者が仕事で数日家を空けたり、自分自身が体調不良になったりしたとき、普段から我慢している不満まで一気に噴き出して、「もう両立なんて無理!」と爆発してしまいます。 そこで今回は子育てと仕事の両立について、幾つかの公的な調査を基に、世間の実態をまとめてみました。「他の家ってどうしているの?」と疑問に感じた瞬間は今までに何度もあるはず。さまざまな角度から子育てと仕事の両立についてまとめてみましたので、チェックしてみてくださいね。 子育てと仕事の両立にママが疲れる原因やお悩みの内容は? 「働き方改革」で育児と仕事は両立できるようになる？ - コラム - いいじかん設計 | コニカミノルタ. 「子育てと仕事の両立は大変」、このような声を方々で聞きますよね。仕事を持ちながら子育てを経験した人であれば、ほぼ全ての人が総論では同意できる意見だと思いますが、どうして子育てと仕事の両立は大変なのでしょうか? 子育て(育児)と仕事の両立で疲れてしまった人の悩みとは? もちろん理由は単純で、子育てがスタートしたとなれば、育児だけでなく家事の負担も増すから。それでいて仕事の量は基本的に変わりません。限られた24時間の中で、休息や余暇、自由時間に充てられる時間はおのずから削られていきますから、親の疲労と各種の悩みが生まれるのですね。 厚生労働省が行った『第7回21世紀出生児縦断調査の概況』を見ても、 自分の自由な時間が持てない 子育てによる体の疲れが大きい 気持ちに余裕をもって子どもに接することができない といった悩みを、多くの親が抱えていると分かります。家事にも育児にも追われた状態で仕事も両立させようと思えば、自分の自由な時間など、独身時代と比較して大幅に削られます。休まる時間も削られますから、上述のような心身の疲れがおのずから大きくなり、挙句の果てには愛すべきはずの子どもに対してもイライラしてしまうのですね。 子育てと仕事の両立は無理なの? 子育てと仕事の両立は、育児と仕事に加えて家事もこなさなければならないため、自由時間が失われ、心身ともに疲弊していくと紹介しました。プラスして子どもが小さいうちは、少しでも長く「一緒に居たい」「一緒に居てあげたい」という母親の気持ちもありますから、「子育てと仕事の両立はそもそも無理なのでは?」という発想になってしまいがち。しかし、本当に育児と家事、仕事の並立は無理なのでしょうか?
大学卒業後、働くのは当然。でも、身近にロールモデルがおらず、心が揺らぎがちな女性達。これは過渡期ゆえの症状に過ぎない 2014. 09. 25 『だれも教えてくれなかった ほんとうは楽しい仕事&子育て両立ガイド』の共著者で、夜間保育&学童保育所を運営する認定NPO法人あっとほーむ代表の小栗ショウコさんと、松蔭大学・経営文化学部准教授の田中聖華さんに、仕事と育児の両立について聞きます。 子どもを産む前から、「育児と仕事の両立は難しい」と思ってしまうのはなぜ?