内部監査の担当 内部監査の担当にアサインされたんだけど、個別監査ってどうやって計画を立て、実施し、報告すればいいの?
上場会社における監査には、公認会計士による外部監査と、監査役および社内担当者が社長の特命事項を受けて行なう内部監査があります。 内部監査でも、監査役監査が企業運営の遵法性をチェックするのに対し、内部監査は、社長直轄、企業のリスクマネジメントを自由度を持って行なえる組織と位置づけられる。裏を返せば、制度上、必須ではないので、内部監査部門がない事業会社も多いことでしょう。 業務範囲は、業務監査、社長特命の監査にくわえ、上場会社および上場準備会社では内部統制監査も行なわれているケースが主流です。 今回の記事では、内部監査に焦点をあてて、概要やその目的やチェック項目、これからの内部監査のあるべき姿をご紹介したいと思います。 内部監査の目的とチェック項目 では具体的に内部監査は何をするのか?
内部監査の実施 策定した監査計画に基づいて、監査を実施していきます。ここでは主に以下のようなプロセスがあります。 監査プログラム作成 往査準備 往査実施 監査プログラムの作成 監査項目に応じて、監査プログラム(チェックリスト)を作成します。「監査手続書」などとも呼ばれます。 監査プログラムに含める項目例 監査の視点 想定されるリスク 実施する監査手続き 関連資料 往査準備 作成した監査手続きを実施するために、以下のようなことを実施します。 事前資料の依頼 チーム内の役割分担の決定 実査スケジュールを作成 yasuyuki 事前に資料閲覧や分析をし、どんなことが問題となりそうか(発見事項の仮説)を事前に検討していくとより充実した往査になります!
当コラムでは、内部監査・情報システム・経理の各部門様向けにコンサルタントの思いや経験・苦労話等をあるある形式でお伝えできればと思います。 初回は「業務監査における2つのポイント」について考えてみました。 業務監査って何するの? 企業不祥事が多発したことにより、内部監査部門に期待される役割は年々高まっています。 内部監査部門の仕事は、大きく分けて2つあり、上場会社であれば必ず対応しなければならない法制度対応、つまり内部統制報告制度への対応と業務監査という経営者の命を受けて自発的に実施するものがあります。 一口に業務監査と言っても、対象は多岐にわたります。企業の全部門が対象になりますし、子会社があれば、親会社の内部監査部門は、子会社の業務も監査しなければなりません。 加えて、海外にも子会社等があれば、海外の子会社も監査の対象になります。 このように内部監査部門への期待は高まり、やるべきことが増えているにも関わらず、経営者の意識・理解がまだまだ薄く、人手が足りないといった状況もあるようです。 先日もある上場会社の社長さんから「業務監査って何をやるの?」と聞かれたことがありました。 そもそも「業務監査って何をする」のでしょうか? 社長さんにわかりやすく説明するためには、どうしたら良いのでしょうか? 業務監査とは? 業務監査は、企業の会計業務以外の業務活動(組織や制度等)に対する監査と定義されたりしますが、要は会計以外の業務まで広くチェックする活動です。 具体的には、監査計画を策定して、監査を実施し、その結果を報告するとともに、不備等があれば、それを改善指導する一連の活動のことを言います。 業務監査における2つのポイント 業務監査には下記の2つのポイントがあります。 ポイント1:業務手順の整備状況を監査する。 業務手順が正しく整備されているか? 例:規程や業務マニュアルがあるか? 業務手順が正しく周知されているか? 内部監査とは わかりやすく. 例:関係者に周知されているか? 監査では、規定等のルールが明確になっており、それが正しく周知されているかチェックします。 ポイント2:業務手順の運用状況を監査する。 業務手順が正しく理解されているか? 例:関係者に理解されているか? 業務手順通りに正しく運用されているか? 例:マニュアルに従った業務を実施しているか? 監査では、ルールが理解されており、ルール通りに正しく業務が行われているかチェックします。 アシュアランス活動とコンサルティング活動 業務監査は、業務手順の整備状況と運用状況をチェックし、その結果を経営者に報告します。 これがいわゆる アシュアランス活動と呼ばれるもので、監査調書を作成し、監査報告 を行います。 そして、その監査報告の結果を受けて、「業務手順が無い」「間違っている」「古い」「手順をすぐに見ることができない」「業務手順が理解されていない」「手順通りに仕事をしていない」といった問題があれば、それを 改善するようにフォローアップします。これがコンサルティング活動 です。 今後の内部監査部門の中心的な役割は、このコンサルティング活動であり、アシュアランス活動からコンサルティング活動へと作業の比重をシフトさせていくことが求められます。 今後の内部監査部門への期待は、このコンサルティング活動にあると言えるのではないでしょうか。 まとめ ・業務監査の2つのポイント 1:業務手順の整備状況を監査する 2:業務手順の運用状況を監査する ・アシュアランス活動とコンサルティング活動 アシュアランス(保証監査)とコンサルティング(改善指導) 内部監査部門における主体的役割としてのコンサルティング活動
4% / 22 回 2 ゴール 27. 9% / 19 回 0 ゴール 26. 5% / 18 回 スコアライン(発生回数順) - ハーフタイム 0-0 26. 5% / 18 回 1-0 19.
チーム 試合 このシーズンにて行った試合数 勝 勝利 分 分 負 負 得点 Goals For (得点). このチームの得点となった ゴールの数 失点 Goals Against (失点). このチームの失点となった ゴールの数 差 得失点差 (差). 得点-失点 勝点 直近5試合 平均勝点 無失点 無失点 (無失点). 無失点とは相手チームに獲得されたゴール数が0ゴールであること。データはリーグ戦からのみ取得しています。 *このCSテーブルは、少なくとも7試合以上プレイしたチームのみ表示しています。 両者得点 両チーム得点 (両者得点). 参加した試合の中で両方のチームが得点した試合の割合。チームの国内リーグからのデータからのみ計算しています。 *この両者得点のテーブルは、最少でも7試合以上プレイしたチームのみ表示しています。 無得点 無得点 (無得点). 過去にこのチームが得点をしなかった試合の割合 イエローカード / レッドカード コーナー / 試合 1. 5+ オーバー1. 5 (1. 5+). 試合における合計得点が、1. 5以上になった割合 (ex: 2点以上の得点シーンがある) 2. 5+ オーバー2. 5 (2. 試合における合計得点が、2. プレミア リーグ 順位 残り 試合彩036. 5以上になった割合 (ex: 3点以上の得点シーンがある) 平均ゴール数 平均得点 / 試合 (AVG). 合計得点を試合ごとに平均した数。 このシーズンの数値で算出。 1 京都サンガF. C. 23 14 6 3 35 16 +19 48 W W L W D 2. 09 57% 35% 26% 61% 30% 2. 22 2 ジュビロ磐田 23 15 3 5 38 25 +13 48 W W W D L 2. 09 39% 52% 13% 61% 48% 2. 74 3 アルビレックス新潟 23 13 6 4 44 20 +24 45 W D L W D 1. 96 43% 48% 17% 74% 52% 2. 78 4 FC琉球 23 13 5 5 38 22 +16 44 L W W L D 1. 91 39% 43% 26% 78% 52% 2. 61 5 ヴァンフォーレ甲府 23 12 7 4 36 20 +16 43 D W W W W 1. 87 43% 43% 17% 61% 35% 2. 43 6 モンテディオ山形 23 12 6 5 30 18 +12 42 W W W W W 1.