請求書は出した。再請求書も何度か出した。 でも、入金がない... もういっそのこと貸倒れ処理したい。 しかし得意先は、民事再生など(法律上の貸倒れ)になったわけでもなく、債務超過(事実上の貸倒れ)になっているのかもわからない。 このような場合の貸倒処理の方法として、形式上の貸倒れが認められています。 今回は、形式上の貸倒れである法人税基本通達9-6-3(1)について、お話させていただきます。 売掛債権にのみ認められた特例 小林税理士 得意先に請求しても入金がないという問題ですけど、社長のところでもありますか? 社長 ああ、あるよ。何回か再請求書送って、入金がされないと金額にもよるけど対応するの面倒くさくなるんだよな。 小林税理士 で、気づいたらそのまま売掛金で残っちゃてると。 社長 そうそう。 小林税理士 その場合「形式上の貸倒れ」といって、一定の条件を満たせば貸倒として処理できるんですよ。 社長 一定の条件って、前回みたく厳しい条件なんじゃないのか?
取引先に対する債権が回収できない場合「貸倒損失」を計上することで、かかる法人税を安く抑えることができます。しかし、貸倒損失の計上については税務調査でも厳しくチェックを受ける項目でもあります。本記事では、貸倒損失計上に伴う処理について解説します。 売掛金(債権)も税金の対象 貸倒損失を計上できる場合 2-1. 金銭債権が切り捨てられた場合 2-2. 金銭債権の全額が回収不能となった場合 2-3.
法人の有する債権が、債務者の資産状況の悪化等により回収できなくなった場合には、貸倒損失として損金算入することが、認められています。 しかし、法人の恣意性が介入しやすいことなどから、要件は厳格に規定されています。 寄付金として認定されてしまうなどのリスクを回避するためにも、根拠となる資料を整備しておくことが非常に重要です。 税務上における貸倒損失の計上 税務上の取扱いについては、3つの区分に基づき、それぞれの要件に従って判断し、処理を行います。概要を簡単にまとめると、以下の通りです。 Q&A Q.得意先A社は急激な業績悪化により債務超過の状態に陥りました。同社に対する売掛金の回収は事実上困難であると判断して、一部を書面により債権放棄したいと思います。貸倒れとして処理するために、留意することはありますか? 債務免除により貸倒れ処理をする場合には、単に書面による通知をすれば足りるわけでなく、以下の条件を満たす必要があります。 ①債務超過の状態が相当期間継続している ②弁済を受けることができないと認められる金額(債務免除額)が合理的であり、明らかである ③損金処理する事業年度終了時までに債務者に通知が届いている 売掛金について貸倒処理をする場合には、以下の書類を保存しておくことが重要です。 売買契約書 納品書・請求書 債権放棄通知書(配達証明付内容証明郵便で郵送) 債務者の支払不能を証明する書面(決算書や担保不足を証明する不動産の謄本等) なお、合理的理由がないと判断された場合、寄付金として認定されてしまう恐れがあります。 Q.得意先であるB社が夜逃げをしてしまったようで、売掛金の回収ができそうにありません。当期に貸倒損失として処理することはできるでしょうか? 事実上の貸倒れを検討することができると考えられます。ただし、夜逃げの事実のみでは、債権の全額回収が不能であるという直接的根拠とはならないことに注意が必要です。 この規定の適用を受けるためには、回収の努力を続けていたが、回収できないと判断するに至った根拠が説明できなければなりません。 まずは、配達証明付内容証明郵便で売掛金の請求を行い、受取人不在で返送されたものの封を切らずに保存しておく必要があると考えられます。 また、回収努力としてどのような事実関係の調査をしたか、ということを文書化しておくことで、回収を断念した経緯を明らかにすることができます。 事実上の貸倒れを説明する根拠としては、個々のケースごとに異なりますが、以下のような資料を揃えておくことが重要であると思われます。 債権の取引内容 納品書、請求書、見積書、取引契約書等、 取引内容を証する書類 回収努力の立証 回収のための交渉記録簿、取締役会の会議録、稟議書等。債務者への郵送物の控え等 回収断念に至った経緯や回収不能であることの立証 裁判所等からの通知書、決定書等。証明書等の外部書類等。債務者や保証人の支払能力等の調査書や決算書、確定申告書等。登記簿謄本、不動産鑑定評価書等やその代表者の確定申告書等。他の債権者や取引銀行、取引先等から事情を聴取した記録簿等
社長 ①の売掛債権って売掛金のこと? 小林税理士 まあ基本的にはそうですけど、製造業の場合の未収加工料や不動産賃貸業の未収家賃のように主たる事業から生じた売掛債権なので、売掛金という名目でなくても上記のようなものも含まれます。 社長 未収家賃もいいの? 小林税理士 あくまでも不動産賃貸業を営んでいる場合の未収家賃であって、他の事業を営んでいて資産運用として不動産を賃貸している場合の未収家賃は含まれません。 取引停止後1年以上経過した場合とは? 社長 ②の取引停止後って、具体的にいつの日をいうんだ? 小林税理士 具体的には下記のいずれか遅い日をいいます。 ①債務者との取引を停止した時 ②最後の弁済期 ③最後の弁済があった日 社長 ②の弁済期と③の弁済があった日ってどう違うんだ? 貸倒損失として計上できるケース、できないケース | 企業のお金とテクノロジーをつなぐメディア「Finance&Robotic」. 小林税理士 ②は契約上の期日で、③は実際に入金があった日になります。 継続的な取引であることとは? 小林税理士 また、この特例は単発の取引については適用できないんですよ。 社長 単発の取引ってどういうのがある? 小林税理士 通達の注書きにもあるように不動産販売業の不動産取引であったり、他の業種でも新規取引や建設業の単発の工事なんかもこの適用はありません。 9-6-3(一定期間取引停止後弁済がない場合等の貸倒れ) 省略 (注)(1)の取引の停止は、継続的な取引を行つていた債務者につきその資産状況、支払能力等が悪化したためその後の取引を停止するに至つた場合をいうのであるから、 例えば不動産取引のようにたまたま取引を行つた債務者に対して有する当該取引に係る売掛債権については、この取扱いの適用はない。 単発と継続の両方がある場合 社長 じゃあ、単発と継続の両方の取引がある場合にはどうなる? 小林税理士 ん?どういうことです? 社長 例えば、A社という会社から継続的にメンテナンス工事を請けていて、それ以外に単発で修理なんかを請けた場合なんかは、単発部分は除くのか? 小林税理士 その場合には、単発部分も含めます。取引の内容で判定するのではなく、同一の相手(債務者)で判定します。 継続取引のつもりが、結果的に1回で終了した場合は? 社長 じゃあ、継続取引で契約したが結果的に1回で取引が終わちゃった場合は?
ある取引先に対して売掛金があるのですが、その取引先が夜逃げして、売掛金が回収できない状況です。 当初はその取引先の代理人弁護士を通じてやり取りはしていたのですが、その弁護士も代理人を辞任し、 直接債務者とやりとりして下さいとの通知がきました。 弁護人の就任の通知が2012年11月で、弁護人辞任の通知が2014年9月です。 これで取引停止1年以上経過しているとみなして基本通達9-6-3を適用して備忘1円を除いた額を貸倒損失 として損金算入してもよいでしょうか? もしくは基本通達9-6-3を適用して全額損金算入してもよいのでしょうか? 宜しくお願い致します。 本投稿は、2014年11月03日 12時17分公開時点の情報です。 投稿内容については、ご自身の責任のもと適法性・有用性を考慮してご利用いただくようお願いいたします。
こんばんわ かおりです。 ただ今、北へ向かう新幹線の中で ブログを書いています。 出張帰りの会社員ばかりです。 隣のビジネススーツ姿の女性も 爆睡です、、、おつかれさまです 会社員時代、 北海道まで日帰りでロケハンに行った 強行スケジュール思い出しました。 最終便の飛行機で帰ってきたら、 終電終わってたというオチ、、、 、、、。 関東は明日、明後日はお花見日和りとの こと、、、なぜ、このタイミングで北国 (ちなみに北海道じゃないです。笑) 去年もお花見できなかった気がします、、笑 そんなワケですが、 アクアリウムを初めて今日でちょうど 3ヶ月がたちました。 最初はもう、 浮く(水草)やら 崩れる(ソイル)やら コケるやら 毎日がどうしたらいいのー? の連続でした。 おまけに溺愛してたペンシルフィッシュが 行方不明になり、石を持ち上げ探したので 斜面がなくなり妙に厚くなってしまった 現在のソイル その頃に比べたら、 今はなんとなく落ち着いている 気がします ちなみに立ち上げた時の30センチ水槽 そして一ヶ月後、、、 そして、そして今! せーの、 ウォーターローン どこいったー!!! ウォーターローン、、、 何度植え直しても浮いてくるうえに なんとなく調子が悪かったので、 ネットで調べて根張りの強い ニューラージパールグラスを混植したの ですが、現在ニューラージに押され すっかりナリを潜めるウォーターローン 見えないところで根を張り、 いつか ブワッ と育つことを 夢見ています あと、ソイルは前に蓄積してますが、 レイアウトは今のほうが好き だったりします。 ちょっとずつ、ちょっとずつ 手を加えて姿を変えていく水槽 楽しいなぁ、、、 ところで、最近気づいたのですが ロタラ sp Hra の調子が良いです!! ぐんと伸びて赤味も出てきました。 コケも減りました。 対して、 今まで調子が良かった ラージパールグラス が、、、 コケコケしてきました さらに、 数本しか伸びてない、、、。 1週間ほど前にトリミングして 高さも揃えたのですが、 それ以来あきらかに元気ない、、、。 ちなみにラージパールが元気なときは ロタラが伸びずにコケまみれでした。 この相反する関係、、、 トリミングした後だから? 前景草が育たない！？その原因が判明！！【30cmキューブ水草水槽18】 | Road to AQUARIST. だけでない気がします。 、、、気になります。 解明できると良いのですが、、 出来れば両方が調子のよい姿が見たいです。 最後に 出かける前に 水槽のお手入れしていたら、、、 バンブルビーオトシン の ばんぶ〜 ちゃん ひしっとしがみついて離れません ほ、ほ、ほ、 ホレてまうやろ〜〜〜っ!!
可愛いやつ ヤバい、早く帰ってこよう !! 今日も読んでいただきありがとうございました。のんびりお付き合いいただけたら嬉しいです どうぞよろしくお願い致します インスタもやってます♪
ニューラージパールグラスの植え方と育成【初心者・水草水槽】ADAネイチャーアクアリウム、熱帯魚、コケ対策、小型水槽・大型水槽 立ち上げ、導入のノウハウ公開、60cm水槽メイキング - YouTube
今回はアクアリウム初心者さん向けの内容です。 いつかはこうなると思っていましたが、遂に先日悲劇が起こってしまいました。 ニューラージパールグラスが抜けた!というか剥がれた! ニューラージパールグラスを前景・下草として植えていましたが、絨毯状に剥がれて浮き上がってしまいました! ニューラージパールグラスって一度根付くと簡単には浮かなかったのですが、深く根を張るというわけでもないですよね。こんな時は一瞬で元に戻すテクニックがあります!それは… とりあえず石を乗っけるだけでOK!…って、ぉぃ(笑 …とまぁこれは半分冗談です。そろそろレイアウトをリセットすることも考えているので、僕はひとまずこのままにしておきます。 水草が浮いてしまうのを防ぐテクニック! じゃあ、水草が浮くのを防ぐテクニックって何?ってことですが、根張りが弱い水草の場合、成長してモコモコになってくると浮力が強まり抜けてしまいます。必ずというわけではありませんが、キューバパールグラスやウォーターローン(上写真)などが浮力で浮きやすい傾向にあります。 早めにトリミングを行う まず基本中の基本ですが、 成長し過ぎて厚みが出る前にトリミングを行う という方法。厚みを出しすぎずに維持することで浮き(抜け)にくくします。まぁこれはテクニックというほどのものではないかもしれませんね。 僕はモコモコに繁茂した水草も好きなので、つい放置してしまいますけどね笑 根張りが強い水草と混植する 別のテクニックとして 根張りが強い水草と混植する 方法があります。 グロッソスティグマやヘアーグラスが、どの水草とも合いやすくオススメ です。ADAでもリシアをグロッソスティグマと混植するテクニックを使っていますね。浮いてしまうのを完全に防止できるわけではありませんが、意外と長期維持できちゃったりしますよ。 これはコブラグラスとニューラージパールグラスを混植した例です。草むらっぽい自然感も演出できて一石二鳥の素晴らしいテクニック! 今さら人に聞けない！水草を浮き(抜け)にくくするテクニック。 | GRASS DESIGN | アクアリウム・水草水槽・熱帯魚の情報. ということで、ある程度経験のあるアクアリストなら基本テクニックだと思いますが、ビギナーさんで水草が浮いちゃって困るわーって方はぜひお試しください! リンク
<プロホースでソイルを吸い取った後> キター!!! めっちゃソイルの下にいました! !笑 光が当たっていなかったにもかかわらず結構綺麗に育っている様子です。 そして念のため、水槽前面にソイルが流れてこないよう石を隙間なく設置してみました。 そして、CO2添加も2秒に1滴から 1秒1滴以上 にしました。 これはアクアショップの店員さんから「2秒1滴じゃ少ないですよ!」と言われた為です。笑 CO2はまず中景草や後景草に先に吸収され、底の方にある前景草は残ったCo2を使う為、添加量が少ないと前景草までCo2が行き渡らないみたいです。 その為、添加の間隔を短くする事で前景草にもしっかりとCO2の恩恵を与えます。 ヤマトヌマエビも埋まった前景草のコケを求めてソイルをほじくり返していたのかな〜。 ともかく今回は学ぶ事がたくさんありました。 まだまだノーマルソイルが被っていますが、これから水換えの際に少しずつソイルをどかしていきます。 これで緑の絨毯も夢じゃないっ!! 《ﾆｭｰﾗｰｼﾞﾊﾟｰﾙｸﾞﾗｽについて》 - 朝起きて見ると必ず2.3束の塊... - Yahoo!知恵袋. 【その後】 [kanren postid="2632″]