という理屈になる。 社長 おおっ!確かに。 寄付金が無制限に損金になれば、比較的簡単に所得を減らしたりってことが出来ちゃうよな。 小林税理士 ええ。 こう考えると寄付金が寄付した側に課税されるっていうのがわかりますよね。 実質的に贈与したものとみなされる金額 社長 タダで役務提供をした場合の寄付金の考え方もわかった。 寄付金が寄付した側に課税せれる理屈もわかった。 社長 で、さっき言ってた「 実質的に贈与又は無償の供与をしたと認められる金額がある場合」 ってのは、なんなんだ。 低額譲渡・低額貸付・低額の役務提供 小林税理士 例えば、低額譲渡を例にあげてみますと、資産をタダであげちゃうと寄付金になるんだったら、相手が欲しい資産を購入して格安で相手に売れば、寄付でなく、売買になりますよね? 社長 確かに。寄付じゃないんだから寄付金扱いにならないと考えるのが普通だよな。 小林税理士 でも、これが寄付金にならないとこれはこれでおかしくないですか? 例えば、 例)土地を低額譲渡した場合 時価3, 000万円 売却価格1, 000万円 3, 000万円で土地を購入し、知り合い(事業の関係性なし)にその土地を 1, 000万円で売却した場合 土地購入時 (借方)土地 3, 000万円/(貸方)現金 3, 000万円 売却時 (借方)現金 1, 000万円/(貸方)土地 3, 000万円 (借方) 土地売却損 2, 000万円 さらに、売却代金1, 000万円を売却先の知り合いに寄付したら (借方)寄付金 1, 000万円/(貸方)現金 1, 000万円 寄付金の損金算入限度額は0円と仮定する。 小林税理士 この場合、土地売却損の2, 000万円を損金に算入することを認めてしまうと、実際には土地3, 000万円を寄付しているのに寄付金として損金不算入となるのは1, 000万円だけとなってしまいませんか? 社長 確かにこれが認められるのであれば、損金に算入できる金額が増えんなら皆この方法でやるわな。 小林税理士 でも、このやり方って認められると思います? 社長 そりゃ~、認められないだろう。 小林税理士 なんでです? 関連会社間の取引で注意することを覆面税理士が詳しく解説 | 経理通信. 社長 だって、これ土地の売買というふうにしているけど実態は2, 000万円分の贈与(寄付)だろ? 小林税理士 つまり2, 000万円分は実質的に贈与したということですよね。 社長 あっ!
海外子会社への利益供与とは?
みーさんしゃいん さん こんにちは。 専門外ではあるものの、 費用 処理としては気になる問題なので投稿します。 基本的にその教育(や研修)は、 誰の利益となるか、によって判断が変わってくるようです。 <参考>海外研修 費用 の名目で子会社支援を行うと 寄付金 に該当 実際は、親会社が子会社の 費用 を負担する場合、 寄附金扱いとするケースが多そうですね。 費用 処理については、平成22年の税法改正の影響を受けて、 実質課税は発生しないことになりそうです。 <参考>グループ税制において大きく変わった寄附金課税 もちろん、ネットで調べた程度の情報ですので、 最終的な判断には 税理士 さん、 会計 事務所さんに相談ください。
今回は、関連会社間で取引をする際に注意することを覆面税理士が詳しく解説させていただこう。 関連会社間の取引は、 「親会社から子会社にお金貸すんやけど、利息なしでええんやろか?」 「親会社の利益がぎょーさんでてるさかい、子会社からの仕入を高くしといてええんやろか?」 などと、質問を多く受ける項目である。 今回の記事は特に下記のような方々にみていただきたい。 自分と自分の親族で100%支配している会社を2社以上もっている。 (もしくは2社目を設立予定) 上記のような会社で経理をしている。 会社ももってないし、経理でもないが関連会社の取引に興味がある。 自分が100%支配している会社間であれば、資産の売買や価格の調整、お金の貸し借りなどの取引を自由に決めることができる。 そのため、利益調整や脱税を行いやすいことや、形式的には2社でも一体として考えることができる場合などがあるため、税制が整備されている。 また、税務調査でもよく見られるポイントである。 グループ会社に適用される『グループ法人税制』とは? 関連会社間で資産の売買をするときに注意すること 関連会社間でお金の貸し借りをするときに注意すること 関連会社間で共通の経費が発生するときに注意すること まとめ 1. 海外子会社への利益供与が起きる根本的な原因 | 押方移転価格会計事務所. グループ会社に適用される『グループ法人税制』とは? ・適用される会社 グループ法人税制は、完全支配関係がある法人間の取引に適用される。 完全支配関係とは、原則として、一の者が法人の発行済株式等の全部を直接または間接的に保有する場合における法人相互の関係である。 例えば、下記の図のように個人株主X(一の者)にA社とB社が100%支配されているため、A社とB社は完全支配関係となる。 ・ グループ法人税制の対象になる場合に適用される税制 対象になる場合にはグループ内の取引に下記のような取扱いを受ける。 グループ内での資産の譲渡損益の繰延 グループ内での寄附金の損金不算入・益金不算入 グループ内の法人からの受取配当等の益金不算入 など 2. 関連会社間で資産の売買をするときに注意すること 上の図のように関連会社間で、商品の販売や資産の売買をすることはよくあることである。 このときに注意してほしいのは、その価格である。 関連会社だからといって、時価からかけ離れた価格で売買をすると税務的に不利な取扱いを受ける場合がある。 例えば、A社で利益を上げたくないため、時価の10%程度でB社に販売したとしよう。 その場合には、A社がB社に対して時価との差額90%分の寄附をしていると考えられ、「寄附金の損金不算入」の適用を受け、不利になることがある。 また、下記のような資産の売買についてはグループ法人税制の譲渡損益の繰延が適用されるため、売却をしたA社で売却益も損も出ないという取扱いになる。 固定資産 土地 有価証券(売買目的有価証券を除く) 金銭債権 繰延資産 なお、譲渡の直前の帳簿価額が1, 000万円に満たない資産は除かれる。 3.
「実質的に贈与又は無償の供与をしたと認められる金額がある場合 」ってそういう意味だったのか。 小林税理士 ええ。 ちなみに低額貸付や低額の役務提供なんかも考え方は基本的に一緒です。 「安く」売ったら寄付になるわけではない 社長 でも、時価より安く売ったからって、寄付になるって何か納得いかないな~。 いえ、安く売ったから寄付になるわけではなくて、 実質的に贈与又は無償の供与をしたと認められる金額があれば、寄付金になる可能性があるんです。 小林税理士 そもそも、いくらで売るかなんていうのは、その会社の自由ですし、資金繰りの都合上、時価を大きく下回る金額で売却したり、遊休資産で持っていても維持費が掛かるので安く売るなんてことはよくありますよね。 社長 確かにそうだな。 なので、低額譲渡などで問題となるのは、親会社・子会社間とか会社と役員の親族間などといった特殊な関係があるケースがほとんどです。 贈与の意思は関係ない 社長 そうだよな。全くの第三者との間で安く売ったからといって、そこに贈与の意思なんて普通ないもんな。 小林税理士 贈与の意思があるかどうかって、寄付金課税の判断にあたっては関係ないんですよ。 社長 え?関係ないのか? 小林税理士 もちろん贈与の意思があって行った取引だと、贈与者側が認めていれば、寄付金になりますが、贈与の意思がなかったとしても 「実質的に贈与又は無償の供与をしたと認められる金額」があると判断されれば寄付金とされる可能性はあります。 社長 なんだか、よくわからなくなってきた。。。 寄付金とされないためには 社長 じゃあ、寄付金とされないためにはどうしたらいいんだ? 小林税理士 先程もお話したとおり、まったくの第三者間での取引であれば、基本的には問題になることはないと思います。 小林税理士 問題となるのは親会社・子会社間や会社と役員の親族間などで低額譲渡などを行った場合、「なぜその金額で売ったのか」、「時価とかけ離れていないか」、「かけ離れている場合、その理由は何か」をきちんと説明できるようにしておく必要があります。 社長 いちいち売却金額の理由なんかを記録に残しておいたりするのって面倒だな。 小林税理士 ええ。でも社長さん達にとっては、余計な課税を受けないために重要なことだと思いますので、やっておくべきです。 小林税理士 寄付金の問題は難しいので、また次回もお話させていただきます。
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皆さんはクレヨン、あるいはクレパスでしっかり塗られた絵をどうやって保管してますか? うちはいろいろ調べた結果、クッキングシートとアイロンを使うようになりました。 これは昔から誰もが知っている裏技なのか、最近広まっているものなのか、それすらわからないのですが。 知ってる人はそんなことも知らなかったの? !と驚かれるんでしょうが、私のような人もいるかもしれないと思ったので、今回は敢えて記事にすることにしました。 何を使ってクレヨン汚れを解消するか? クレヨンで描いたはなまるイラスト素材 | FREE ART SOZAI-log. クッキングシートを使っての結果 アイロン使用時の注意点 スポンサードリンク 実はうちの息子の幼稚園では 蜜蝋クレヨン を使っていたので、今まで色移りの問題がなかったんです。 先月は小学校で端午の節句のクラフトがあり、そこで初めて普通のクレヨンを使った作品を持って帰りました。 見ていて気持ちいいくらいクレヨンをタップリ使って、バッチリ塗り込んでますよ・・・。 この作品を持った時点で、すでに指に色がついちゃいました・・・。 うっかり服に当たろうものなら 確実に やられますよ〜!! ちなみに子供たちの宿題や絵の返却物は、それぞれ100均の段ボール収納ボックスにどんどん入れていってます。 なので、そのまま上に違う用紙等を重ねたら、必ず汚れるわけです。 しかも今後もこういう作品が時折やってくると思うと、キレイに保管する方法を見いだしておかなくてはなりません。 どんどん重ねていくので、色移りは避けたい。 自分が子供の時のクレヨン作品って、大きくなって久しぶりにめくってみると、前の画用紙の裏側にくっついてバリバリっと剥がれたり、色移りしたりしていることがありました。 その記憶がよみがえると、どうしてもそのまま重ねて保管は出来ない!と思ってしまうんですよね。 しかし どうやって保管するか? 定着スプレー があることは昔から知っていました。(使ったことはありませんが。) うーん、ついに買う日がきたか、、、とネットで調べるとおおよそ1500円前後。送料入れると2000円になってしまう代物も。 ただ、シューっとスプレーすればいいだけなので、 お金がかかっても手間暇かかるほうが嫌 、という人にはおススメですね。 リンク うちは、ここにお金をかけたくなかったので、どうにかして安くあげる手段はないのか?と調べてみました。 ラップでグルグル巻きとかいう人もいれば、ラップやビニール袋などを間に挟むという人も。ビニール袋に入れて保管、というのもありました。 それ以外でけっこう出てきたのが、 クッキングシート&アイロン 。これで色移りしなくなるというので、さっそく試してみることにしました。 クレヨン用としてさっそく100均でクッキングシートを購入してきました。 出費 110円のみ 。素晴らしいですね!!
fuu (etu-pirica design) グラフィックデザイナーのfuuと書道家riezou(蓮紫)のユニット。大分県在住。 2000年から活動を開始し2002年にetu-pirica designとしてフォトアートやイラストレーションを「書」と一体化させたデザインを発信。国内外のデザイン誌執筆多数。 「はんなりと可愛らしく美しい素材集です。みなさんのヒラメキでさらに輝きますように! 」 ----------------- taneko 大阪府出身。2012年より三重県を拠点に、水彩のにじみやぼかしを生かした作風で書籍のイラスト制作や、紙雑貨の制作・販売などを行っています。 季節の草花やうつりかわる空の色など、普段の生活の中できれいだなぁと感じる自然の色を表現したいと思っています。 和の要素を取り入れた、カラフルで可愛い素材がいっぱい詰まった一冊ですので、いろんな場面で使って頂けると嬉しいです。 ----------------- waka 高知県在住でイラストやデザイン物などを「waka」「なかうちわか」名義で制作しながら活動しています。 描き方・塗り方は独学のため、へんてこりんかもしれませんが、 目にした方が思わずにっこりするような物語性のあるあたたかなイラストを描くように心がけています。 子供のころに大好きだった絵本の1ページが今大人になっても心に残っているように、 わたしの絵も誰かの心にそっと寄り添うことができるよう、心をこめて描いています。 (本データはこの書籍が刊行された当時に掲載されていたものです)