4=40の繰延税金資産を計上しない。 P社についても、合併直前年度の繰延税金資産の回収可能性は、自社の将来年度の収益力等に基づく課税所得等により判断するものと考えられるため、合併を考慮せず、会社の例示区分(1)として税効果の検討を行うことになるものと考えられる。 P社 120 * 300×0. 4=120
(1)取得の場合(図表1) 1.
簿記の試験などの場合で、問題の指示がある場合は当然それにしたがうべきです。 回答日 2016/03/26 共感した 0
P社のS社株式の取得原価は100、S社への貸付額は200であった。 3. S社の×1年3月31日時点の貸借対照表
P社からの借入金
その他負債
150
利益剰余金*
△250
* 繰越欠損金も△250とする。
4. S社の繰越欠損金250については、合併直前事業年度末は、子会社は合併が行われないものと仮定した場合の将来課税所得の見積額により、税効果の検討をすることになるものと考えられる((2)共通支配下の取引等の場合2. 参照)。このため、債務超過であるS社は、繰延税金資産の計上はできないものとする。 5. 法定実効税率は便宜上、40%とする。
<合併の直前の決算日(×1年3月31日)の会計処理>
P社は、子会社株式減損100と、貸付金に対する貸倒引当金(債務超過分の150を引き当てするという前提)を設定し、貸倒引当金繰入150を計上する。いずれも、税務上、否認されるものとする。
S社株式評価損
S社株式
貸倒引当金繰入
貸倒引当金
子会社株式減損100については、有税で評価損を計上しているため、売却等により、当該一時差異が解消するときにその期の課税所得を減額する効果を持つものであれば、子会社株式に係る将来減算一時差異に該当する。
しかし、合併時に、当該一時差異が解消するときに、税務上、抱合株式の税務上の簿価を資本金等の額から減算するものと考えられる。このため、子会社株式減損100については、損金不算入になるものと考えられることから、繰延税金資産を計上しないものと判断した。
貸付金に対する貸倒引当金繰入150については、資産負債法の考え方によれば、会計と税務の資産・負債の差額があるため、将来減算一時差異として、繰延税金資産60(=150×0. 税効果会計 繰延税金資産 仕訳. 4)を計上することも考えられると思われる。しかし、当期、貸倒引当金繰入が税務上加算されるが、合併時の翌期には、会計上、貸倒引当金戻入益を計上し、税務上同額の減算が発生し、当該一時差異の解消時に課税所得を減額することにならず、損金不算入になるものと考えられる。このため、ここでは、繰延税金資産は計上しないものと判断した。
税効果会計の会計処理、「繰延税金資産/法人税等調整額」の仕訳は、差額補充法のみで洗替法は無いですか?
×1年4月1日、X社を吸収合併存続会社とし、Y社を吸収合併消滅会社とする合併を行った。当該合併はX社を取得企業とする取得と判定された。X社は、3月決算会社である。 2. 合併対価は株式であり、Y社の株主へ交付した株式の時価は500(取得原価)である。 3. 税務上、非適格合併である。 4. Y社から受け入れた資産・負債の取得原価の配分額(時価)とX社における税務上の取得原価は以下のとおりである。 取得原価の配分額(時価) 税務上の取得原価 資産 450 500 負債 50 5. 取得企業X社における繰延税金資産は全額回収可能とする。 6. 税効果会計シリーズ（4）繰延税金資産及び繰延税金負債の計上｜コーポレート：出版物（会計情報）｜デロイト トーマツ グループ｜Deloitte. 法定実効税率は便宜上、40%とする。 <企業結合日(×1年4月1日)のX社の会計処理> 税務 借) 貸) 資産調整勘定* 資本金等の額 * 税務上ののれん(資産調整勘定)は、当初計上額50÷60×事業年度の月数(12)の額が損金算入される。 会計 繰延税金資産* 40 払込資本 のれん 60 * 繰延税金資産:(資産に係る将来減算一時差異50(=500-450)+資産調整勘定50)×0. 4=40 X社は、企業結合日において、Y社から受け入れた資産および負債等に関して生じた一時差異等(識別可能資産に対する取得原価の配分額450と当該資産の税務上の取得価額500との差額50)について税効果20(=(500-450)×0. 4)を認識する。 資産調整勘定50については、5年間で損金算入されるため、将来減算一時差異とみて、税効果20(=50×0. 4)を認識する。 これらの繰延税金資産は、X社における繰延税金資産の回収可能性の判断に基づき、計上する。 配分残余ののれん60(=500-(450+20+20-50))については税効果を認識しない。 なお、資産調整勘定50については、毎期10(=50÷60×12か月)ずつ損金になるごとに、以下の仕訳をすることになる。 法人税等調整額 4 繰延税金資産 (出所)結合・分離適用指針設例32を一部参考に作成 2. 合併直前事業年度の税効果の扱い 取得の場合の繰延税金資産の回収可能性の扱いについては、図表2のように示されている(結合・分離適用指針75項)。 このため、企業結合による影響は、企業結合年度から反映させることになるため、取得が行われる直前の事業年度の取得企業の繰延税金資産の回収可能性の判断においては、企業結合による影響を反映できないことになる。 (図表2)繰延税金資産の回収可能性 繰延税金資産の回収可能性は、取得企業の収益力に基づく課税所得の十分性等により判断し、企業結合による影響は、企業結合年度から反映させる。 将来年度の課税所得の見積額による繰延税金資産の回収可能性を過去の業績等に基づいて判断する場合には、企業結合年度以後、取得した企業または事業に係る過年度の業績等を取得企業の既存事業に係るものと合算したうえで課税所得を見積る。 (2)共通支配下の取引等の場合(図表3、4、5) 共通支配下の取引により企業集団内を移転する資産および負債は、原則として、移転直前に付されていた適正な帳簿価額により計上する(企業会計基準21号「企業結合に関する会計基準」41項)。 結合・分離適用指針設例35「共通支配下の取引における吸収合併存続会社の税効果会計」(2)1.
あとは実効税率にかけられた()の部分を両辺で割れば、 上記の式が求めることができました。 3、繰延税金資産等の算出 さてやっと、繰延税金資産の金額が求められます。 式としては、 繰延税金資産=将来減算一時差異×法定実効税率 繰延税金負債=将来加算一時差異×法定実効税率 ですね! ここはとくに問題ないかと。 4、 繰延税金資産の回収可能性の検討 カッパ寿司のように、黒字から赤字に転落してしまうと、繰延税金資産の回収可能性が下がるので控除(費用を計上)しなければいけなくなります。 そのため、 税効果会計では繰延税金資産をペイできるだけの利益を毎年確保できるのか確認するんですね! 繰延税金資産の回収可能性の判断は、次のいずれかを満たしているかどうかにより行ないます。 将来加算一時差異の十分性 収益性に基づく課税所得の十分性 タックスプランニングで相殺できるのか 1、将来加算一時差異の十分性 将来加算一時差異と将来減算一時差異の スケジューリングで差額を 比較 し、将来加算一時差異のほうが多く計上されているか確認します 。 なぜかというと、繰延税金資産の取り崩しで費用計上させないためですね!
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質問日時: 2008/09/17 16:30 回答数: 2 件 可愛いチュニックワンピを見つけたので、この秋冬に着ようと思って買いました。 膝よりちょっと上くらいの長さで、レギンスやスキニージーンズと合わせて着ようと思います。 今くらいの時期ならそれだけでいいんですが、もう少し寒くなって秋冬になったら 上にはどんなものを着るのがいいんでしょうか? 例えばコートとかは、チュニックと同じくらいかそれより長い丈のものじゃないと (コートの裾からチュニックが出ていると)ヘンですか? チュニック自体がふんわりしてる感じなので、普通のショート丈のブルゾンとかコートを着て 前を閉じたらなんかちょっとおかしいような気がするんですが…アドバイスお願いします。 No. 2 ベストアンサー 回答者: kyukyurin 回答日時: 2008/09/17 20:38 こんばんは! 今年の秋は「ムートンベスト」が流行ってますよ! チュニックの上に腰くらいまでの長さ、あるいはもう少しショートのムートンベストをあわせると可愛いと思います☆ 膝より少し上まで長さがあるのであれば素足にウエスタンブーツをあわせても可愛いと思います。 コートの場合前を閉めるとおかしくなりそうですよね・・ 前を開けて着るか、ロングコートと合わせてみてはいかがでしょうか? 1 件 この回答へのお礼 回答ありがとうございます(*^(ェ)^*) やっぱり長め丈のコートじゃないとヘンですよね~。 ロングコートでテイスト的に合いそうなのが手持ちにないので うまく合わせられそうなデザインのものを買い足そうと思います! 今欲しいのは夏から秋まで着こなせる着回しアイテム｜B.C STOCK LADYS - BAYCREW'S STORE. ムートンベスト自体は可愛いと思うんですが、 私が着るとどうもなんか違う感じになってしまいそうな予感が… お礼日時:2008/09/21 12:03 No. 1 lalulalun 回答日時: 2008/09/17 16:35 個人的な趣味ですが、私の場合はカーキ系のモッズコートを着てます。 参考までに☆ 0 モッズコート可愛いですね。 ロングコートはエレガンス系ぽいのしか持ってないので、今年買おうかな~と考え中です。 お礼日時:2008/09/21 11:58 お探しのQ&Aが見つからない時は、教えて! gooで質問しましょう! このQ&Aを見た人はこんなQ&Aも見ています
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こんばんは! 本日2度目の投稿です👍 阿部兄妹 揃って金おめでとう㊗️ オリンピックについての 思いは色々ありますが 努力してきた結果は おめでとうございますですね。 このチュニックは前にご紹介したことのある アベイルで激安で買えたチュニックです。 500円で購入したやつです。 なんか痩せてみえる気がします。 思い込みです シンプルに黒のジョガーパンツと 黒で合わせて白Tと白サンダルで 白のステッチも効いて モノトーンコーデになってます。 スッキリIラインコーデです。 バックはスケルトンになってる しまむらで人気だった700円のショルダー ステッチチュニック 3L 500円 アベイル 白T ビスチェセットの白T 黒ジョガー 3L. 1790円 しまむら サンダル LL 1290円 しまむら スケルトンショルダー 700円 黒のチュニックは万能 最新YouTube投稿しております 今回はスカートを使った 夏コーデとなってまーす! コートやアウターの丈別、バランス良くおしゃれに魅せるスカートコーデ術 | キナリノ. よかったらお暇な時にでも 見てくださーい ひらっちおすすめ品^_^ Istagramもやってまーす hiracchi5 0 最後までお付き合い頂き ありがとうございました ランキングに参加しています! お手数ですがポチッと押して 応援して下さると嬉しいです
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