02(耐用年数50年の償却率)=30万円 したがって、課税所得の合計は保険差益(+500万円)、建物圧縮損(△500万円)、減価償却費(△1, 500万円)で△1, 500万円となります。 積立金方式 積立金方式による決算処理 積立金方式とは固定資産の簿価を直接圧縮せず、「圧縮積立金」を計上して繰越利益剰余金を減少させる処理になります。 借方 金額 貸方 金額 繰越利益剰余金 500万円 圧縮積立金 500万円 建物の取得価額が減額されないため、正しい貸借対照表の表示という観点からすると、積立金方式の方が会計上好ましい処理と考えられます。 「繰越利益剰余金」と「圧縮積立金」はいずれも損益科目でないため、課税所得は変わらないのではと心配になるかもしれません。しかし、圧縮積立金は法人税の申告書で課税所得の減算調整(減算・留保)の対象となり、課税所得からマイナスされる仕組みです。 直接減額方式が「会計上の損益」の調整によって課税所得を圧縮する方法であることに対し、積立金方式は「税務上の損益」の調整によって課税所得を圧縮する方法となります。 積立金方式による減価償却 借方 金額 貸方 金額 減価償却費 40万円(※2) 減価償却累計額 40万円 圧縮積立金 10万円(※3) 繰越利益剰余金 10万円 (※2)2, 000万円×0. 02(耐用年数50年の償却率)=40万円 (※3)500万円×0.
250)として計算するものとする。 決算時の処理1-減価償却費の算定 (計算過程) まず、減価償却費の算定を行います。積立金方式の場合、固定資産の減額処理は行いませんので、減価償却費は固定資産の取得原価(取得に要した金額)をもとに減価償却費を算定します。 建物減価償却費:取得原価20, 000円×0. 250×12/12=5, 000円 (仕訳-減価償却) 減価償却費 5, 000 減価償却累計額 決算時の処理2-圧縮積立金の積み立て 次に、圧縮限度額(国庫補助金受贈益相当額)を積立金として計上します。積立金方式の場合、圧縮記帳の必要な経理処理(積立金の積み立て)は固定資産の取得時ではなく、決算時に行う点にご注意ください。 (仕訳-積立金の積立) 決算時の処理3-圧縮積立金の取り崩し 最後に、当期の減価償却額(税務上の減価償却費と会計上の減価償却費との差額)に応じて圧縮積立金の取り崩しを行います。 圧縮積立金10, 000円×0. 250=2, 500円→圧縮積立金取り崩し額 (仕訳-積立金の取り崩し) 2, 500 (関連項目) 圧縮記帳・積立金方式の税効果会計適用に関する仕訳 スポンサードリンク
圧縮限度額の範囲内で次のどれかの経理方法によること 帳簿価額を損金経理により減額する方法 確定した決算において積立金として積み立てる方法 決算確定の日までに剰余金の処分により積立金として積み立てる方法 2. 確定申告 書に圧縮記帳経理額の損金算入についての明細を添付すること 3.
100)を700万円で取得しました。特別償却限度額は210万円、利益は減価償却(特別償却を含みます)を除いたところで各期とも3, 000万円とします。また、特別償却準備金は翌期以降、租税特別措置法の規定に基づき7年で取り崩し、法定実効税率は30%、税務調整項目は他にはないものとして解説します。 特別償却につき直接減額方式による場合、減価償却費として280万円(普通償却700万円×0.
200、備忘価額もないものとします) ①(X1期末)機械装置取得・国庫補助金受入 機械装置 ②(X1期末)税効果の認識、剰余金処分(圧縮積立金の積み立て) ※1, 500=圧縮限度額5, 000×法定実効税率30% ③(X2~X6期末)毎年の減価償却費計上と圧縮積立金の取崩し、繰延税金負債の取崩し 減価償却費 2, 000※1 700 700※2 300 300※3 ※1 10, 000×0. 200=2, 000 ※2 3, 500×0. 200=700 ※3 1, 500×0.
100=60万円となるのに対し、積立金方式による場合には、会計上の取得価額は圧縮記帳前の本来の取得価額とされるため、本事例の機械装置の減価償却費は、1, 000万円×0. 100=100万円となります。 (2) 税務処理 ① 別表四「所得の金額の計算に関する明細書」の記載 圧縮記帳を行った資産の税務上の取得価額は、直接減額方式および積立金方式いずれの場合も圧縮による損金算入額を控除した後の金額とされます。従って、本事例の機械装置の減価償却限度額は、(1, 000万円-400万円)×0. 圧縮記帳（積立金方式）の仕訳・会計処理. 100=60万円となり、減価償却超過額40万円が生ずることとなります。この結果、所得金額は2, 940万円となり、直接減額方式による場合(3, 000万円-減価償却費60万円=2, 940万円)と一致します。 2. 圧縮積立金の取崩し 減価償却資産に係る圧縮積立金は、減価償却に応じて取り崩します。積立てと同様、剰余金処分による取崩しについても、株主総会の承認は不要とされています。 本事例の場合、前記1. で100万円の減価償却を行ったことに伴い、圧縮積立金が税効果分を含めて40万円取り崩され、このうち法定実効税率30%を乗じた12万円の繰延税金負債が減少します。 圧縮積立金は、税務上は対象資産を処分するまで減少させず、減価償却に伴う取崩しは行いません。会計上取り崩した場合には、税務上は任意取崩しとして益金算入されます(法基通4-1-1)。本事例の場合、税効果分を含めて40万円が益金算入されます。 ところで、会計上の圧縮積立金の取崩しは、取得価額につき圧縮積立金を控除しないことから生ずるものです。すなわち、会計上は取得価額1, 000万円に対する減価償却費を100万円計上するとともに圧縮積立金を40万円取り崩すのに対し、税務上は取得価額600万円に対する減価償却費を60万円計上するため、どちらも損益は△60万円で一致します。 そこで、所得計算においては、前記1. で生じた減価償却超過額を認容減算して損金算入することによって調整します(法基通10-1-3)。また、繰延税金負債の減少に対応する法人税等調整額を所得計算に影響させないよう減算します。この結果、所得金額は2, 940万円となり、直接減額方式による場合と一致します。 ② 別表五(一)「利益積立金額および資本金等の額の計算に関する明細書」の記載 株主資本等変動計算書から圧縮積立金の額を、別表四「所得の金額の計算に関する明細書」から圧縮積立金取崩額を、それぞれ転記するとともに、繰延税金負債を転記します。 Ⅳ 特別償却準備金の積立ておよび減価償却に係る処理 設例2 特別償却準備金の処理 当期首に特別償却対象資産である機械装置(耐用年数10年、定額法償却率0.
56 >>34 浜田は絶対少年院におるやつやん 35:名無しさん:2018/07/18(水) 04:07:00. 49 >>34 浜田はこれ名札持ってるとこまで見たい 38:名無しさん:2018/07/18(水) 04:08:33. 25 >>34 犯罪者面しとるな 79:名無しさん:2018/07/18(水) 04:32:18. 20 70:名無しさん:2018/07/18(水) 04:28:48. 86 >>34 人を殺してそう 77:名無しさん:2018/07/18(水) 04:31:52. 95 41:名無しさん:2018/07/18(水) 04:09:42. 34 速水もこみち 52:名無しさん:2018/07/18(水) 04:23:45. 84 高校時代の小池栄子 53:名無しさん:2018/07/18(水) 04:24:02. 56 ID:q8/ 55:名無しさん:2018/07/18(水) 04:24:38. 76 小2の北川景子 56:名無しさん:2018/07/18(水) 04:25:02. 66 14の時の叶美香 58:名無しさん:2018/07/18(水) 04:25:42. 91 MEGUMI 59:名無しさん:2018/07/18(水) 04:26:18. 45 15の時の吉永小百合 63:名無しさん:2018/07/18(水) 04:26:33. 69 ID:4QpK/Ux/ 小6広末 67:名無しさん:2018/07/18(水) 04:27:24. 98 >>63 辻ちゃんっぽいな 64:名無しさん:2018/07/18(水) 04:26:47. 68 柴咲コウ 65:名無しさん:2018/07/18(水) 04:27:00. 22 ID:q8/ 66:名無しさん:2018/07/18(水) 04:27:05. 43 15の時のデヴィ夫人 68:名無しさん:2018/07/18(水) 04:27:38. 三大すべらない若い時の写真 「ハリセン春菜の成人式」 「柴田理恵の若い頃」 : よりログ. 97 ID:q8/ 69:名無しさん:2018/07/18(水) 04:28:20. 42 18の時のキアヌリーブス 97:名無しさん:2018/07/18(水) 04:44:17. 20 >>69 この頃のキアヌほんま好き かっこよすぎや 71:名無しさん:2018/07/18(水) 04:29:03. 44 12の時のSUPERFLY 76:名無しさん:2018/07/18(水) 04:31:46.
13 ID:o9Tm2nOjd >>92 漂流教室とかに出てきそう 106 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:49:35. 64 ID:mCfSeKvn0 >>92 コラみたい 101 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:45:59. 07 ID:LJGIqU3e0 マジレスすると井森のダンスやないか? 103 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:47:59. 61 ID:sA5/DT0o0 108 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:52:34. 63 ID:R34tEkMwd >>103 ぐうレジェ 画像荒いのにわかる 88 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:37:12. 24 ID:aN9lj3QXa 個人的にはさまぁ~ず大竹の中学のときの写真が好き 111 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:54:57. 41 ID:6EZ4g8Aqd 横澤夏子やろ3頭身 114 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:59:46. 96 ID:lPIyBvKa0 春菜は見るたびに笑える 46 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:12:58. 64 ID:iKNt02bRM 何回見ても面白いのがすごいわ 49 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:19:22. 85 ID:NIjQ8LXLa 柴田理恵ほんとすき 29 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:05:13. [B!] 三大すべらない若い時の写真 ハリセン春菜の成人式 柴田理恵の若い頃:哲学ニュースnwk. 87 ID:iKNt02bRM どれも明るい気分になれるええ写真や 「ちょっとよりみち」カテゴリの最新記事
1: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:49:48. 68 ID:+xz/ 11: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:52:34. 73 bdac 12: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:52:38. 35 DBCA 8: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:51:14. 53 DACB 7: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:50:47. 02 CBDA 5: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:50:33. 69 ID:Xg4tu/ cadb 2: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:50:13. 35 難しすぎる 4: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:50:29. 10 アンサーチェック 16: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:53:39. 84 ID:+xz/ 正解はDCABでした D 12歳 C18歳 A19歳 B20歳 でしたー 22: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:55:22. 47 >>16 マジ? オススメ野球記事 39: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 17:00:54. 【超難問】4択クイズ、柴田理恵の顔写真を若い順に並び替えよ: みじかめっ！なんJ. 04 >>16 そもそもDが12さいなのか… 30: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:57:16. 12 >>16 一歳差の写真を当てるの無理だろ 普通の人の体重の増減でも簡単にわかんなくなる 19: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:54:11. 87 ふぅ… 27: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:56:37. 94 12歳? 20: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:54:41. 78 12?! 23: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:55:37. 29 D30代言っても通るやろ 24: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:55:59. 37 59歳 29: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:56:49. 71 >>24 まったく変わってなくて草 33: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:58:17. 39 服装で成人式の写真はわかるやろ あとはしらん 13: 風吹けば名無し 2018/08/16(木) 16:52:46.
85 82:名無しさん:2018/07/18(水) 04:33:36. 07 中学入学時の山田孝之 83:名無しさん:2018/07/18(水) 04:34:00. 12 ジャルジャル福徳の卒アル 85:名無しさん:2018/07/18(水) 04:35:07. 08 87:名無しさん:2018/07/18(水) 04:36:22. 64 86:名無しさん:2018/07/18(水) 04:35:53. 97 水卜麻美 96:名無しさん:2018/07/18(水) 04:43:31. 78 89:名無しさん:2018/07/18(水) 04:37:21. 18 天津向の家族写真 91:名無しさん:2018/07/18(水) 04:38:03. 33 92:名無しさん:2018/07/18(水) 04:39:47. 23 98:名無しさん:2018/07/18(水) 04:45:06. 56 100:名無しさん:2018/07/18(水) 04:45:43. 32 >>92 完成されてて草 99:名無しさん:2018/07/18(水) 04:45:31. 31 15:名無しさん:2018/07/18(水) 03:59:34. 28 フット後藤 88:名無しさん:2018/07/18(水) 04:37:12. 24 個人的にはさまぁ~ず大竹の中学のときの写真が好き 46:名無しさん:2018/07/18(水) 04:12:58. 64 何回見ても面白いのがすごいわ 29:名無しさん:2018/07/18(水) 04:05:13. 87 どれも明るい気分になれるええ写真や
ちょっと前の人気ボケ 「ここはいいから任せて」と言ったんだ。「ココアで良いから飲ませて」とは言ってない フロの下の方がウォー 孫のつかまり立ちの報告が入った 笑わなかったくせに残念がるイロモネアの観客 張市民マラソ 逃げるぞ!荷物をまとめて持って こいつが定時で帰るのを誰も止められない よし全員手を下ろせ ここ、感じます? 同じお題のボケ なんか陽水? 吉田類の酒場放浪記 新たな柴田理恵の成人式写真が発見された
36 ID:GaxjIBEE0 >>27 ジョンレノンやんけ 31 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:05:24. 54 ID:tdGmEENHd >>27 昭和昆虫博士か! 32 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:05:26. 73 ID:Z/VgU+vd0 >>28 しかも後期やん 34 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:05:58. 74 ID:A7RkZw/jM 36 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:07:03. 56 ID:uZfOVDJm0 >>34 浜田は絶対少年院におるやつやん 35 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:07:00. 49 ID:3iJI7OQ20 >>34 浜田はこれ名札持ってるとこまで見たい 77 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:31:52. 95 ID:ftUAwZaM0 80 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:32:55. 41 ID:wSOGdNHm0 森三中大島の母 85 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:35:07. 08 ID:6yP2ocRXd 87 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:36:22. 64 ID:kTs63qci0 >>85 でけえ 112 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:56:03. 50 ID:mu8w1TL/0 >>87 今は日本人の平均身長くらいなのに、筋肉は付きやすいんやろか 89 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:37:21. 18 ID:vbFChmnC0 天津向の家族写真 91 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:38:03. 33 ID:wSOGdNHm0 >>89 草 92 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:39:47. 23 ID:cONkqN5Zd 100 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:45:43. 32 ID:HLCNYXR1d >>92 完成されてて草 102 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:47:31. 70 ID:Gnrm7X+td >>92 良純すこ 93 : 名無しの話 :2018/07/18(水) 04:40:38.
18 ID:vbFChmnC0 あと一つは? 2: 風吹けば 名無 し 20 18/07/18(水) 03:57:30. 77 ID:UIAL7+a 20 草 3: 風吹けば 名無 し 20 18/07/18(水) 03:57:53. 29 ID:jSpCiU3mM すべらんなあ 4: 風吹けば 名無 し 20 18/07/18(水) 03:57:55. 24 ID:HFcBjxrs0 富澤 一択 6: 風吹けば 名無 し 20 18/07/18(水) 03:58: 10. 09 ID:vbFChmnC0 ええのないんか? 7: 風吹けば 名無 し 20 18/07/18(水) 03:58:16. 68 ID:0RP09DFQ0 バナナマン 日村の卒業アルバ ブックマークしたユーザー すべてのユーザーの 詳細を表示します ブックマークしたすべてのユーザー 同じサイトの新着 同じサイトの新着をもっと読む いま人気の記事 いま人気の記事をもっと読む いま人気の記事 - 学び いま人気の記事 - 学びをもっと読む 新着記事 - 学び 新着記事 - 学びをもっと読む