×1年4月1日、X社を吸収合併存続会社とし、Y社を吸収合併消滅会社とする合併を行った。当該合併はX社を取得企業とする取得と判定された。X社は、3月決算会社である。 2. 合併対価は株式であり、Y社の株主へ交付した株式の時価は500(取得原価)である。 3. 税務上、非適格合併である。 4. Y社から受け入れた資産・負債の取得原価の配分額(時価)とX社における税務上の取得原価は以下のとおりである。 取得原価の配分額(時価) 税務上の取得原価 資産 450 500 負債 50 5. 取得企業X社における繰延税金資産は全額回収可能とする。 6. 法定実効税率は便宜上、40%とする。 <企業結合日(×1年4月1日)のX社の会計処理> 税務 借) 貸) 資産調整勘定* 資本金等の額 * 税務上ののれん(資産調整勘定)は、当初計上額50÷60×事業年度の月数(12)の額が損金算入される。 会計 繰延税金資産* 40 払込資本 のれん 60 * 繰延税金資産:(資産に係る将来減算一時差異50(=500-450)+資産調整勘定50)×0. 4=40 X社は、企業結合日において、Y社から受け入れた資産および負債等に関して生じた一時差異等(識別可能資産に対する取得原価の配分額450と当該資産の税務上の取得価額500との差額50)について税効果20(=(500-450)×0. 4)を認識する。 資産調整勘定50については、5年間で損金算入されるため、将来減算一時差異とみて、税効果20(=50×0. 税効果会計 繰延税金資産 繰延税金負債. 4)を認識する。 これらの繰延税金資産は、X社における繰延税金資産の回収可能性の判断に基づき、計上する。 配分残余ののれん60(=500-(450+20+20-50))については税効果を認識しない。 なお、資産調整勘定50については、毎期10(=50÷60×12か月)ずつ損金になるごとに、以下の仕訳をすることになる。 法人税等調整額 4 繰延税金資産 (出所)結合・分離適用指針設例32を一部参考に作成 2. 合併直前事業年度の税効果の扱い 取得の場合の繰延税金資産の回収可能性の扱いについては、図表2のように示されている(結合・分離適用指針75項)。 このため、企業結合による影響は、企業結合年度から反映させることになるため、取得が行われる直前の事業年度の取得企業の繰延税金資産の回収可能性の判断においては、企業結合による影響を反映できないことになる。 (図表2)繰延税金資産の回収可能性 繰延税金資産の回収可能性は、取得企業の収益力に基づく課税所得の十分性等により判断し、企業結合による影響は、企業結合年度から反映させる。 将来年度の課税所得の見積額による繰延税金資産の回収可能性を過去の業績等に基づいて判断する場合には、企業結合年度以後、取得した企業または事業に係る過年度の業績等を取得企業の既存事業に係るものと合算したうえで課税所得を見積る。 (2)共通支配下の取引等の場合(図表3、4、5) 共通支配下の取引により企業集団内を移転する資産および負債は、原則として、移転直前に付されていた適正な帳簿価額により計上する(企業会計基準21号「企業結合に関する会計基準」41項)。 結合・分離適用指針設例35「共通支配下の取引における吸収合併存続会社の税効果会計」(2)1.
通常、中小企業では固定資産の減価償却費を法人税の基準に則って処理している為、法人税とは違う処理をすることはあまり考えていないかもしれません。しかし、大会社となってくると法人税とは違う減価償却方法を採ることもあります。 そこで、今回は減価償却費と税効果会計の関係について解説します。 法人税法における減価償却費 それでも法人税とは違う減価償却費を行う理由 会計と税務の減価償却費がずれた場合は税効果会計!? 繰延税金資産は計上できる時とできない時がある!?
簿記の試験などの場合で、問題の指示がある場合は当然それにしたがうべきです。 回答日 2016/03/26 共感した 0
経理 2020. 03.
において、吸収合併存続会社が吸収合併消滅会社に係る資産および負債の合併期日の前日に付された適正な帳簿価額を引き継ぐ場合には、繰延税金資産についても、吸収合併存続会社における回収可能性の有無にかかわらず合併期日の前日に付された適正な帳簿価額をそのまま引き継ぐとされている。 (図表3)設例2:合併の税効果(共通支配下の取引の場合、子会社同士の合併) 【設例2の前提】 1. ×1年4月1日、P社の100%子会社であるS1社を吸収合併存続会社とし、同じく、P社の100%子会社であるS2社を吸収合併消滅会社とした合併を行った。S1社およびS2社は、3月決算会社である。合併対価は株式である。 2. ×1年3月期末のS2社貸借対照表 棚卸資産*1 200 繰延税金資産*2 20 繰延税金負債 投資有価証券(帳簿価額500) 600 資本金 1, 000 その他資産 480 その他有価証券評価差額金 *1 棚卸資産の税務上の簿価は250とする。 *2 棚卸資産に係る将来減算一時差異250-200=50に対して、S2社における回収可能性を判断のうえ、繰延税金資産20(=50×0. 4)を計上している。 3. ×2年3月期末、S2社から受け入れた棚卸資産に係る将来減算一時差異200について、S1社では回収可能性はないと判断された。 4. ×2年3月期末、S2社から受け入れたその他有価証券については、期末の時価が550になった。 5. 法定実効税率は便宜上、40%とする。 <企業結合日(×1年4月1日)の会計処理> S2社の資産および負債の合併期日の前日に付された適正な帳簿価額を引き継ぐ場合には、繰延税金資産についても、S1社における回収可能性の有無にかかわらず、合併期日の前日に付された適正な帳簿価額をそのまま引き継ぐ(結合・分離適用指針206項(1))。 棚卸資産 投資有価証券 <×2年3月期末の会計処理> 受け入れた諸資産に係る一時差異に対する繰延税金資産の回収可能性は、通常と同様に、期末において見直される。 100 30 (出所)結合・分離適用指針設例35を一部参考に作成 (図表4)設例3:合併の税効果(共通支配下の取引の場合、親会社と債務超過の子会社との合併) 【設例3の前提】 1. 繰延税金負債とは？税効果会計での仕訳例とともに解説 | クラウド会計ソフト マネーフォワード. P社(親会社、吸収合併存続会社)は、×1年4月1日に100%子会社S社と合併する。P社は、3月決算会社である。 2.
税効果会計には影響ないですけど、税率差異分析では使いますので。 場所 別表4 交際費等の損金算入限度超過額 会社が支出した交際費等の金額のうち、法人税上の損金算入限度額を超える部分の金額 寄付金の損金不算入額 会社が支出した寄付金の金額のうち、法人税上の損金算入限度額を超える部分の金額 損金経理延滞税等 延滞税等の租税公課については、法人税上損金とならない 受取配当金の益金不算入額 会社が受け取った配当等の額のうち、一定額は益金に算入されない 2、法定実効税率の算定 説明が大変のなのですが、法定実効税率を式に表してみますね!
親会社P社(3月決算会社、吸収合併存続会社)は、その100%子会社S社(3月決算会社)と×3年4月1日に吸収合併する。 2. 合併直前年度の×3年3月期末において、P社は、期末における将来減算一時差異を十分上回る課税所得を毎期(当期およびおおむね過去3年以上)計上している。よって、監査委員会報告66号「繰延税金資産の回収可能性の判断に関する監査上の取扱い」における会社の例示区分は(1)とする。 P社の合併がなかったとした場合の将来課税所得の見積りは以下のとおりであったものとする。 実績 ×年3月期 0年 1年 2年 3年 (当期)*1 将来減算一時差異解消額の減算等をする前の所得見積額*2 将来減算一時差異 所得金額 440 計画 4年 5年 6年 7年 8年 *1 ×3年3月期末の将来減算一時差異残高は300とする。 *2 当期末に存在する将来加算(減算)一時差異のうち、解消が見込まれる各年度の解消額を加算(減算)する前および当期末に存在する税務上の繰越欠損金を控除する前の繰越期間の各年度の所得見積額である(個別税効果実務指針21項) 3. 税効果会計 繰延税金資産 取り崩し. 合併直前年度の×3年3月期末において、S社は、過去(おおむね3年以上)連続して重要な税務上の欠損金を計上しており、当期も重要な税務上の欠損金の計上が見込まれる。よって、会社の例示区分は(5)とする。 S社の合併がなかったとした場合の将来課税所得の見積りは以下のとおりであったものとする。 3年 (当期)* 将来減算一時差異解消額の減算等をする前の所得見積額 △20 * ×3年3月期末の将来減算一時差異残高はなく、繰越欠損金残高は△100とする。 4. 当該合併は適格合併となり、S社の繰越欠損金100はP社に引き継がれるものとする。 5. 法定実効税率は便宜上、40%とする。 <合併直前年度の×3年3月期末におけるP社およびS社の繰延税金資産の回収可能性の判断> S社は、親子会社同士の合併は、投資が継続しているとみる場合に該当するため、合併が行われないものと仮定したときの当該子会社の将来年度の収益力に基づく課税所得等を勘案して判断する。このため、親会社との合併により合併後生じると考えられる将来課税所得を見込まずに、会社の例示区分(5)として税効果の検討を行うことになるものと考えられる。 S社 - * S社では、繰越欠損金100×0.
料金 JR八高線の時刻表 - 駅探 JR八高線の駅の時刻表。方面、平日/土曜/休日の切り替え、日付の指定、列車種別・行き先での絞込みなど、便利な機能も。 映画/カラオケが最大28%OFF 駅探の会員制優待割引サービス。友人・家族みんなまとめて割引に 拝島駅 八高線の列車時刻表を掲載しています。種別・行先などを表示しています。八王子方面行の平日ダイヤ土曜ダイヤ休日ダイヤの案内や種別表示のほかに駅形式(1日分)の表示での案内も。 小宮駅(JR八高線 川越・拝島方面)の時刻表 - Yahoo! 路線情報 小宮駅(JR八高線)川越・拝島方面の時刻表情報です。出口、設備などの構内情報や、時刻表、路線情報を紹介。小宮駅周辺の地図やグルメ、天気も提供しています。 拝島駅の地図・時刻表や乗換案内、拝島駅に停車する路線一覧を調べることができます。また拝島駅の天気予報や周辺観光. 八高線 時刻表 北八王子. 拝島 | JR五日市線 | 武蔵五日市方面 時刻表 - NAVITIME 拝島駅 JR五日市線 時刻表 他の路線を選択 拝島 (はいじま) JR五日市線 武蔵五日市方面 列車種別で絞込み すべて表示 普通 快速 特別快速 通勤快速 平日 土曜 日曜/祝日 時刻表を印刷 拝島駅の混雑予報 該当する時刻表は見つかり 05. goo路線:乗り換え案内と駅の時刻表を検索できる路線検索サービスです。全国の路線図, 新幹線, JR, 私鉄, 地下鉄などに対応。 掲載情報の著作権は提供元企業等に帰属します (C)Jorudan Co., Ltd. JR八高線の時刻表 - goo路線 JR八高線の時刻表 停車駅一覧 八王子 北八王子 小宮 拝島 東福生 箱根ヶ崎 金子 東飯能 高麗川 毛呂 越生 明覚 小川町(埼玉) 竹沢 折原 寄居 用土 松久 児玉 丹荘 群馬藤岡 北藤岡 倉賀野 JR八高線の駅情報 関東の運行情報 (C). 児玉駅 時刻表|JR八高線 八王子方面 平日|電車 時刻表|駅探 時刻表について 当社は、電鉄各社及びその指定機関等から直接、時刻表ダイヤグラムを含むデータを購入し、その利用許諾を得てサービスを提供しております。 高麗川駅(JR八高線 八王子・拝島方面)の時刻表 - Yahoo! 路線情報 高麗川駅(JR八高線)八王子・拝島方面の時刻表情報です。出口、設備などの構内情報や、時刻表、路線情報を紹介。高麗川駅周辺の地図やグルメ、天気も提供しています。 時刻表について 当社は、電鉄各社及びその指定機関等から直接、時刻表ダイヤグラムを含むデータを購入し、その利用許諾を得てサービスを提供しております。従って有償無償・利用形態の如何に拘わらず、当社の許可なくデータを加工・再利用・再配布・販売することはできません。 拝島 時刻 表 八 高 線 拝島 時刻 表 八 高 線 Action 八王子 JR八高線 川越・拝島方面 2020年09月15日 2020年09月19日 2020年09月20日 駅すぱあと for webは、定期代・経路検索・時刻表 北八王子駅(JR八高線 川越・拝島方面)の時刻表 - Yahoo!
TOP > 路線バス時刻表 > 大屋・口之津・小浜・小浜高・諫早線[島鉄バス] 八石(南島原市) ( はっこく) 路線図 新型コロナウイルスに伴う運行情報: 8/6~当面の間、長崎空港線は運休となります。時刻表・ルート検索にも反映しております。(2021年8月10日14:00時点) 加津佐(バス)/口之津車庫前方面 小浜(雲仙市)/愛野(バス)方面 平日 8/11 土曜 8/14 日曜/祝日 8/15 路線バス 大=大屋(長崎県) 無印=口之津車庫前 06 58 07 36 08 09 大 10 31 11 03 46 12 23 13 26 14 21 15 16 17 19 20 ページTOPへ ※例外を除き臨時便の時刻表には対応しておりません。予めご了承ください。 ※道路混雑等の理由で、ダイヤ通り運行できないことがありますので、お出かけの際は時間に余裕を持ってご利用ください。 「八石」を含む他のバス停を探す | 八石(南島原市)のバス乗換ルート一覧 NAVITIMEに広告掲載をしてみませんか? おすすめ周辺スポットPR 千代垣荘 長崎県南島原市加津佐町乙 ご覧のページでおすすめのスポットです 店舗PRをご希望の方はこちら 【店舗経営者の方へ】 NAVITIMEで店舗をPRしませんか (デジタル交通広告) このページへのリンクを貼りたい方はこちら 関連リンク バス乗換案内 路線バス時刻表 高速バス時刻表 空港バス時刻表 深夜バス時刻表 バス路線図検索 バス停検索
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甲子園八番町 ( こうしえんはちばんちょう) 路線図 お盆ダイヤについて: 一般路線バス阪神線・尼崎市内線、8/13~15は土休日ダイヤで運行となります。時刻表・経路検索が実際のダイヤと異なる可能性がありますので、公式HPをご確認ください。 阪神甲子園/JR甲子園口方面 武庫川団地南/鳴尾浜中央方面 平日 8/11 土曜 8/14 日曜/祝日 8/15 八番町経由 高=高須東 武=武庫川団地南 無印=鳴尾浜 06 10 17 武 24 36 42 49 56 07 04 14 23 27 33 35 39 41 45 48 52 55 57 08 02 12 15 16 19 高 26 30 40 50 09 22 46 00 20 11 13 54 25 29 53 58 18 21 01 05 34 03 38 44 31 37 43 32 ページTOPへ ※例外を除き臨時便の時刻表には対応しておりません。予めご了承ください。 ※道路混雑等の理由で、ダイヤ通り運行できないことがありますので、お出かけの際は時間に余裕を持ってご利用ください。 [甲子園八番町の他の路線] 「甲子」を含む他のバス停を探す | 甲子園八番町のバス乗換ルート一覧 NAVITIMEに広告掲載をしてみませんか? おすすめ周辺スポットPR ステーキ&ビュッフェ mama's GARDEN ららぽーと甲子園 兵庫県西宮市甲子園八番町1-100 ららぽーと甲子園施設内 ご覧のページでおすすめのスポットです 営業時間 11:00-23:00 店舗PRをご希望の方はこちら 【店舗経営者の方へ】 NAVITIMEで店舗をPRしませんか (デジタル交通広告) このページへのリンクを貼りたい方はこちら 関連リンク バス乗換案内 路線バス時刻表 高速バス時刻表 空港バス時刻表 深夜バス時刻表 バス路線図検索 バス停検索
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