【この記事の執筆者】 橘慶太 相続税の研究を愛する相続専門の税理士。23歳で税理士試験に合格し、国内最大手の税理士法人で6年間の修行を積んだのちに独立。円満相続税理士法人の代表を務める。 詳しいプロフィールはこちら 会社の社長さんと話していると、よくこういった相談を受けることがあります。 「もう回収できない貸付金があるんだけど、帳簿上にはずっと残ってるんだよね。これどうしたらいいかな?」 会社が貸していたお金や、売上の掛代金が回収できないことを、貸倒(かしだおれ)といいます。 そして、この貸倒で返ってこない金額のことを貸倒損失(かしだおれそんしつ)といいます。 貸したお金が返ってこないのは、大変憂うべきことですが、もう返ってこないのであれば仕方ありません。 残念ですが、諦めるしかありません。 ただ、会社を経営されている方であれば、転んでもただで起きてはいけません! どうせだったら、この貸倒損失を、相続税対策に使っちゃいましょう。 【法人税法上、貸倒損失は認めてもらえない場合があります】 会社の利益に対して課税される法人税。 これを少なくしたいなら、会社の利益を少なくすればいいのです。 この考え方を悪用して、例えば、 あなたが経営している会社から、あなたの友人が経営している別の会社に5000万円貸したとします。 そして、本当はお金を返そうと思えば返せるんだけど、わざと、その貸付金を帳消ししてあげたとします。 そうするとあなたの会社は5000万円の貸倒損失が発生しますので、会社の利益を大きく減らすことができ、法人税を少なくすることができます。 このようなことを認めていいのでしょうか? いけません!
法人の有する債権が、債務者の資産状況の悪化等により回収できなくなった場合には、貸倒損失として損金算入することが、認められています。 しかし、法人の恣意性が介入しやすいことなどから、要件は厳格に規定されています。 寄付金として認定されてしまうなどのリスクを回避するためにも、根拠となる資料を整備しておくことが非常に重要です。 税務上における貸倒損失の計上 税務上の取扱いについては、3つの区分に基づき、それぞれの要件に従って判断し、処理を行います。概要を簡単にまとめると、以下の通りです。 Q&A Q.得意先A社は急激な業績悪化により債務超過の状態に陥りました。同社に対する売掛金の回収は事実上困難であると判断して、一部を書面により債権放棄したいと思います。貸倒れとして処理するために、留意することはありますか? 債務免除により貸倒れ処理をする場合には、単に書面による通知をすれば足りるわけでなく、以下の条件を満たす必要があります。 ①債務超過の状態が相当期間継続している ②弁済を受けることができないと認められる金額(債務免除額)が合理的であり、明らかである ③損金処理する事業年度終了時までに債務者に通知が届いている 売掛金について貸倒処理をする場合には、以下の書類を保存しておくことが重要です。 売買契約書 納品書・請求書 債権放棄通知書(配達証明付内容証明郵便で郵送) 債務者の支払不能を証明する書面(決算書や担保不足を証明する不動産の謄本等) なお、合理的理由がないと判断された場合、寄付金として認定されてしまう恐れがあります。 Q.得意先であるB社が夜逃げをしてしまったようで、売掛金の回収ができそうにありません。当期に貸倒損失として処理することはできるでしょうか? 事実上の貸倒れを検討することができると考えられます。ただし、夜逃げの事実のみでは、債権の全額回収が不能であるという直接的根拠とはならないことに注意が必要です。 この規定の適用を受けるためには、回収の努力を続けていたが、回収できないと判断するに至った根拠が説明できなければなりません。 まずは、配達証明付内容証明郵便で売掛金の請求を行い、受取人不在で返送されたものの封を切らずに保存しておく必要があると考えられます。 また、回収努力としてどのような事実関係の調査をしたか、ということを文書化しておくことで、回収を断念した経緯を明らかにすることができます。 事実上の貸倒れを説明する根拠としては、個々のケースごとに異なりますが、以下のような資料を揃えておくことが重要であると思われます。 債権の取引内容 納品書、請求書、見積書、取引契約書等、 取引内容を証する書類 回収努力の立証 回収のための交渉記録簿、取締役会の会議録、稟議書等。債務者への郵送物の控え等 回収断念に至った経緯や回収不能であることの立証 裁判所等からの通知書、決定書等。証明書等の外部書類等。債務者や保証人の支払能力等の調査書や決算書、確定申告書等。登記簿謄本、不動産鑑定評価書等やその代表者の確定申告書等。他の債権者や取引銀行、取引先等から事情を聴取した記録簿等
国税庁の質疑応答事例によると、 出典: (質疑応答事例) というように、あやふやな表現が使われています。 要するに「ケースバイケースですよ!」ということですね。 これだと判断に困ってしまいます。 そういう時には、過去の裁判例を見てましょう! 割と最近の裁決がありました!
目次 貸倒損失とは 貸倒れ損失に摘要されるもの 税務上「貸倒損失」を計上できる3つのケース (1)法律上の貸倒れ (2)事実上の貸倒れ (3)形式上の貸倒れ 貸倒損失の仕訳例 (1)民事再生法の決定で売掛金が回収不可能となった (2)取引先倒産により売掛金の90%切捨てが決定された (3)債務超過が続いている取引先について回収不可能と判断した (4)取引停止して1年以上、督促しても払ってもらえない (5)取引先倒産により売掛金が回収不能となったため、担保物を5万円で処分した。 (6)更生計画認可の決定通知があった 貸倒損失のQ&A (1)貸倒損失の計上時期はいつ? (2)担保物が実質的に全く担保されない時は? (3)決算書ではどう表示される?
こんにちは、ニットラボの鈴木です。 暖冬と言われつつもすっかり寒くなり、マフラーや帽子などのニット小物が大活躍する時期ですね。 今年こそは手編みのマフラーに挑戦したいけど…という方の中に、こんな悩みをお持ちの方はいませんか? ・長いマフラーを編み切れるか不安 ・難しい編み方ができないから、オシャレなマフラーに仕上がるか不安 ・見るからに手編みのマフラー!というのはイヤ ・マフラーを編んでもオシャレに巻ける自信がない などなど。このようなことが気になり、なかなか手編みのマフラーに踏み切れない方も多いのではないでしょうか。 私も難しい編み方はできないのですが、長ーいマフラーを基本の編み方だけで編んでキレイに仕上げる自信もありません。 そんな編み物に自信がない方、初心者の方、時間がない方でも、マフラーより簡単に編めるものがあるのです! 【編み物】あったか可愛い♪ マフラーの無料編み図＆デザイン見本集 | miroom mag【ミルームマグ】. 今日は簡単でオシャレなスヌードの編み方を紹介したいと思います。 スポンサードリンク マフラーよりもスヌードをオススメする4つの理由 ・マフラーよりも短い時間で編める ・基本の編み方だけでもオシャレに見える ・かぶるだけでオシャレに仕上がるので、巻き方に迷わない。巻き崩れない。 ・レディース・メンズに関係なく使える 用意するもの ・糸 2/16 100g (今回はカシミヤ・セーブル混の毛糸を使用しました) ・15号の棒針4本、または15号の輪針(40cm~推奨) ・かぎ針(目を綴じる際に使用します) ・とじ針 (糸始末に使用します) ・はさみ 「匠」輪針-S 40cm<15号> ゲージ ゲージを取ると目の大きさを揃えることができます。10cm四方で試し編みをします。10cm四方の編み地の中の目数と段数を数えます。パターンに記載の数字と合っていると、パターン通りの目数、段数で編むと、パターン通りのサイズに完成出来る目安になっています。 ・かのこ編み…12目×16段 ・2×2 リブ編み…12目×16段 作り方 1. 60目の作り目をします。 今回のように輪針を使用する場合は1目多く(=61目)作ります。 30目と31目に分けます。 作り目最後の1目を反対の針にかけることで、輪になります。 60目に戻すために、最初の目は2目一緒に編んでください。 ※こうすることで、繋ぎ目が段差にならずに滑らかに仕上がります。 2. 2×2リブを50g分(約32段)編みます。 表目2目、裏目2目を繰り返してリブ編みをします。 厳密に32段でなくても大丈夫です。 今回は100gの糸を50gずつに分けて使用したので、段を気にせずに1玉編み切りました。 3.
編み糸の老舗「ハマナカ」 誕生100年にもなる老舗毛糸会社・ハマナカ。 編み物をする人で、このメーカーをご存じない方はいないぐらい有名な会社なのですよ。 編みやすさを追求し、新しい手芸糸などを研究してきた、今なお進化し続けている老舗メーカーです。 ハマナカも可愛いマフラーの編み図を無料公開しています。 ★手編みと手芸の情報サイトあむゆーず★ お花とポンポンのキッズマフラー キッズ用の可愛いポンポンマフラーとお花付きのマフラーです。 マフラー本体とポンポンのカラーリングを変えると、イメージが変わりますね! かぎ針編みなので、初心者が取り組みやすい編み図です。 お子さまにいかがでしょうか? ネット通販ならここ!「毛糸ピエロ」 ネットで材料を購入している方なら、一度はサイトをのぞいたことがあるのではないでしょうか。 愛知県にある紡績会社、後生産業が手掛けるネット通販ショップです。 良質の糸がお値打ちで手に入る、と編み物をする方の間では有名メーカーなのですよ。 輸入糸やバッグの持ち手、衣類に使えるボタンなども取り扱っており、おすすめショップです。 ピエロの良いところはそれだけではありません。何と言っても、無料公開している編み図の数の多さ!
かのこ編みのポンポンスヌードの編み方! カラフルなポンポンがアクセント 先日楽しい糸に出会いました。フェルトのカラフルなポンポンがランダムに付いたトルコ製の糸で、可愛さと楽しさに思わず手に取ってしまいました。この糸1玉で作れる棒針編みのスヌードを作ってみましたので、ご紹介します。 トルコ製の変わり糸 仕上がりを見ると後からポンポンを取り付けたように見えますが、実は糸に組み込み済み。1玉の中のポンポンの色もすべて違うということで、こだわりを感じます。 かのこ編み ポンポンがすべて表に出るように1目・1段のかのこ編みで仕上げます。早く編めてプレゼントにも喜ばれそうです。 かのこ編みのポンポンスヌードの作り方 1玉編みきりで完成 【材料】 ホビーラホビーレ CANDY 1玉 【用具】 棒針 10号 かぎ針 とじ針 【ゲージ(10cm四方に入る編み目の数)】 模様編み12目・18段 【全体図】 全体図 まずは全体の構図を見てみましょう。 1. 「別鎖」で作り目を17目作ります。かぎ針を使い、編み糸と別の糸で鎖編みを17目作ります。棒針で裏山を拾いながら作品に使う編み糸をかけて引き出します。これを17目繰り返し、作り目の完成です。 2. 記号図 記号図にしたがい、全体を「1目・1段のかのこ編み」で1玉分編み進め、最後は奇数段にします。 【かのこ編み】 表目、裏目を交互に繰り返して編み、次の段は裏目と表目を入れかえます。これを繰り返して模様編みにします。 3. かのこはぎ詳細 別鎖をほどき、1段目と最終段(ともに奇数段)を図のようにとじ針で「かのこはぎ」にして、完成です。 編み始め(1段め)と最終段をはぐのが少し難しいかもしれません。図を参照して1段を作りながらはぎにすると綺麗です。中表に合わせて「引き抜きはぎ」でも大丈夫です。幅や長さも自由にアレンジしてください。 【関連記事】 初心者も今始めれば絶対間に合う!編み物の基本、マフラーの編み方 フラワーモチーフのスヌードの作り方! かぎ針で編む方法とは 【動画】初心者向けマフラーの編み方!簡単に作れる3つの方法 ボーダーミニマフラーのかぎ針を使った編み方 フェイクファーヤーンで作る、ゴージャスな指編みマフラーの編み方