税効果会計(平成27年度更新) 2016. 05. 13 (2020. 01. 30更新) EY新日本有限責任監査法人 公認会計士 浦田 千賀子 EY新日本有限責任監査法人 公認会計士 村田 貴広 EY新日本有限責任監査法人 公認会計士 加藤 大輔 1.
公認会計士 西野恵子 品質管理本部 会計監理部において、会計処理および開示に関して相談を受ける業務、ならびに研修・セミナー講師を含む会計に関する当法人内外への情報提供などの業務に従事後、監査事業部において、製造業の上場企業を中心に監査業務に従事。主な著書(共著)に『こんなときどうする? 減損会計の実務詳解Q&A』『連結財務諸表の会計実務<第2版>』(いずれも中央経済社)などがある。 Ⅰ はじめに 税効果会計の実務ポイントについて、6回にわたり解説してきましたが、最終回となる本稿では、連結納税制度及びグループ法人税制を適用した場合の税効果会計上の取扱いにおける実務上の論点を解説します。 なお、本稿における意見に係る部分は筆者の私見であることをあらかじめ申し添えます。 Ⅱ 子会社の個別の分類が連結の分類を上回る場合の取扱い 連結納税制度を適用している会社において、連結納税主体に係る「繰延税金資産の回収可能性に関する適用指針」(以下、適用指針)の企業の分類(以下、分類)と連結納税会社の個別財務諸表上の分類が異なっている場合があります。 例えば、連結納税主体に係る分類が(分類4)である一方、一部の連結納税会社の個別財務諸表上の分類が(分類3)となっており、当該連結納税会社の個別財務諸表において複数年度の将来課税所得より回収可能と見込まれる部分に繰延税金資産を計上しているケースが考えられます。 この一部の連結納税会社の個別財務諸表において計上された繰延税金資産に関して、連結納税主体の分類が(分類4)であることをもって、連結財務諸表上で修正が必要となるのかについて説明します。 1. 将来減算一時差異に係る繰延税金資産の取扱い 将来減算一時差異に係る繰延税金資産の取扱いをまとめると<表1>のようになります。 (下の図をクリックすると拡大します) (1) 連結納税会社の個別財務諸表における将来減算一時差異に係る繰延税金資産(法人税部分)の回収可能性の判断 連結納税主体の分類が連結納税会社の分類よりも上位にあるときは、連結納税主体の分類に応じた判断を行います。一方、連結納税会社の分類が上位にあるときには、まず自己の個別所得見積額に基づいて判断することになるため、当該連結納税会社の分類に応じて判断します(「連結納税制度を適用する場合の税効果会計に関する当面の取扱い(その2)」(以下、連結納税取扱いその2)Q3)。 (2) 連結納税主体を含む連結財務諸表における法人税に係る繰延税金資産の回収可能性の判断 連結納税取扱いその2 Q4では、制度の趣旨に鑑み、単一主体概念に基づくものとされています。そのため、個別財務諸表における計上額を単に合計するのではなく、連結納税主体としての回収可能額が個別財務諸表の回収可能合計額を下回る場合には、その差額を連結調整として減額する必要があります。この場合において、分類の相違による差額につき、特に調整処理を行わないとする定めはなく、連結納税取扱いその2Q4に定められている原則どおり、一定の取崩し処理が必要と考えられます。 2.
2019年4月16日時点の オリジナル よりアーカイブ。 2019年4月16日 閲覧。 [ 前の解説] [ 続きの解説] 「陸上自衛隊幹部候補生学校」の続きの解説一覧 1 陸上自衛隊幹部候補生学校とは 2 陸上自衛隊幹部候補生学校の概要 3 組織編成 4 脚注
「幹部候補生学校は地獄だ」と各候補生たちに恐れられてきた。しかし厳しい幹部候補生学校には実はベリーハードモードがある。それが部内幹部の前段課程だ。この地獄では雨がすべてを湿らし、地面はぬかるむ。そして行軍では候補生たちは水を求めて亡者のように歩く。もし部内幹部の前段教育になった場合は自分の運命を呪うが良い。 1~4話はこちらから 1.
33 やっぱ第二回は第一回より難易度高いんかな 966 専守防衛さん 2021/07/09(金) 18:31:17. 88 面接官「そんなに昔から自衛隊に興味があるなら防衛大は受験しなかったのかな?」 me 「はい。受けましたが落ちてしまいました。」 面接官「ほーん」 これは不利?ぷらす? 967 専守防衛さん 2021/07/09(金) 18:37:19. 63 >>966 プラマイゼロ 968 専守防衛さん 2021/07/09(金) 18:40:47. 49 じゃあいいか笑 969 専守防衛さん 2021/07/09(金) 18:45:09. 40 部屋を走り回ってるうちの子を見てると幹部学校で毎日は一緒にいられなくなるのが寂しくなってきちゃった うちの子も私じゃなくて知らない警備員さんにお世話してもらうのはちょっと寂しく感じるのかなって >>969 不幸なことになる前に里親に引き渡せ 分かります、統合失調症ですね。 >>964 自分が入校してた時は原付はともかく自転車は禁止されていなかった(というか共用の自転車があって 訓練の下見とかで遠出する時に候補生が使ってた) 今は自転車事故に対する世間の目も厳しくなってるとはいえ果たして自転車まで禁止するかなあ・・・?? >>969 いいから早く保健所持ってけよ 974 専守防衛さん 2021/07/09(金) 20:38:34. 18 >>967 受けてないのに受けたって言ってもバレん? 975 専守防衛さん 2021/07/09(金) 20:39:53. 87 >>969 警備員に世話? >>974 プラスにならないのに嘘つくなよw 977 専守防衛さん 2021/07/09(金) 20:52:34. 26 まだ訓練で山駆け回ったり、泥遊びしたりしてんの? 山で戦うなんて現代であるわけないし、誰がそんなとこに地雷敷設すんだよwww 978 警察は「猿の惑星」と決め付ける爺さん前花清! 2021/07/09(金) 20:54:18. 【自衛隊の初任給】自衛隊の初任給は「入隊区分」で決まる | 公務員総研. 30 前花清はご両親の財布から現金45万円盗んでパチンコに使ってた54歳の時とか全然看病しなかった! >>969 俺が代わりに世話するから犬よこせ >>965 単純に枠が狭い なぜなら第一回で取れる定員は取ってしまうから(特に空) 陸海は第二回でも普通に人員取ってるし、あとは一般か医薬か飛行か院卒か男女かによるところが大きいと思う >>972 自転車は流石にOKか 有益情報ありがとう >>981 あくまで自分の時の話だから今もOKとは断言できないよ あと「運転を禁止されていない」のと「自転車を持ち込める」はイコールじゃない 仮に自転車の運転自体がOKだったとしても幹候校に自分の自転車を持ち込めるとは限らないから その辺はちゃんと入隊前に確認してね >>977 ちゃんと最近の戦争の様相とか日本の地形とか見てないだろ。 984 専守防衛さん 2021/07/09(金) 22:27:42.