12/10、税制改正大綱が公表されました。 大綱は、翌年の税制改正法案のたたき台。示された方針、内容を基に国会で審議され、成立後、新しい税制が施行されます。税理士としてこれを読み込むことは年末の恒例行事です。 今回は法人税法(個人事業の所得税を含む)の改正案 「賃上げ・生産性向上のための税制」及び「所得拡大促進税制」の見直し について、読み解いてみます。 ※ なお、本投稿は「解説」ではなく考察です。詳細は、制度化されてからの情報をご確認下さい。 --- ■ そもそもどんな制度か? 人材確保等促進税制／所得拡大促進税制 （METI/経済産業省関東経済産業局）. 雇用促進・個人所得の拡大(賃上げ)をした法人は、法人税を減額しますよ! (税額控除)という趣旨の制度です。 --- ■ 現行制度 現行は、大企業向けが「賃上げ・生産性向上のための税制」、中小企業向けが「所得拡大促進税制」であり、方向性は同じ制度ですが、 適用要件・税額控除額の計算 が異なります。上乗せ制度や細かい所まで挙げるとキリがないので、要件の一部をざっくり比較します。 〇 前提 まず、いずれの制度も雇用者全体(厳密に細かい定義あり)への給与・賞与等支給総額が、前期よりも今期の方が多い場合に適用になります。 ① 賃上げ要件 前期今期と2年間「継続」して勤めている社員の給与・賞与だけを合計して、中小企業なら前期よりも1. 5%増、大企業なら3%増の賃上げをしていれば要件クリアです。中途採用や退職者の影響がないように、2年間継続雇用されている人のみ(継続雇用者と言います)で判定する点がポイント。 A~Kまで例示がありますが、黄色の人が継続雇用者です。 ② 設備投資要件 これは大企業限定の要件です。専門的な用語ですが、今期減価償却する費用額の95%以上の金額相当、固定資産を買ってね!という モノにも投資を促す要件 です。 --- 大企業向け=「賃上げ・生産性向上のための税制」 (※ 生産性向上=設備投資もしてね!) 中小企業向け=「所得拡大促進税制」 (※ 所得拡大促進=とりあえず給与を上げてね!)
5%以上増加し、かつ、教育訓練費が前年度比で10%以上増加しているか、経営力向上計画を提出して適用年度の終了の日までに認定を受け、申告までに経営力向上報告書を提出して証明がされている場合は、 上乗せ措置の適用により 給与等支給額の前年度からの増加額の25%(法人税額の20%が上限)について、 法人税額の控除 を受けることができます。 一人当たりの平均給与が前年度より増加 継続雇用者給与等支給額が 前年度比 1. 5%以上増加 給与総額が2012年の給与総額比3%以上増加 ※中小企業者等とは:資本金の額又は出資金の額が1億円以下の法人(みなし大企業、大企業なみ所得法人(2019年4月1日以降)を除きます。)又は資本若しくは出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が1, 000人以下の法人などの一定要件に該当する法人をいいます。 Q&A Q1.
中小企業等向け、所得拡大促進税制も期間延長に 青色申告書を提出している中小企業者等向けの所得拡大促進税制についても対象期限の延長と適用要件の一部改正が予定されています。 平成30年4月1日~令和3年3月31日に開始される事業年度 ⇒ 2年延長 給与総額が前年度以上かつ継続雇用者給与等支給額が前年度比で1. 5%以上増加 ⇒ 雇用者給与等支給額が前年度比で1. 5%以上増加 に見直し 【上乗せ要件】 継続雇用者給与等支給額が前年度比で2. 5%以上増加し、かつ下記①又は②のいずれかを満たす場合 ①教育訓練費が前年度比で10%以上増加していること ②中小企業等経営強化法に基づく経営力向上計画の認定を受けており、経営力向上が確実に行われていること 給与総額の前年度からの増加額の25%を税額控除(※税額控除額は法人税額の20%が上限) ⇒ 雇用者給与等支給額が前年度比で2. 5%以上増加 し、かつ上記①又は②のいずれかを満たす場合 に見直し予定 なお、適用要件判定時の給与等からは雇用調整助成金等の額を控除しないとされている一方で、税額控除率の基礎となる給等の金額には雇用調整助成金等の額を控除するとされています。 (参考)財務省令和3年度税制改正の大綱(三 法人課税 7 所得拡大促進税制の見直し) 4. Amazon.co.jp: 所得拡大促進税制の手引き〔三訂版〕: 賃上げ・生産性向上のための税制も含めて : 和彦, 安井: Japanese Books. まとめ 改正後の制度はいずれも令和3年4月1日から開始される事業年度が対象となっている為、実際に決算申告業務を行うのは約1年後となりますが、計画的な採用・人件費の支給を行わなければ決算日直前になって適用ができない!なんて事態になる可能性も・・・また、集計には手間を要する為、適用の可否は事前に確認されることをおすすめ致します。 ※改正後の制度については、国会で可決後に施行となります。(当コラムの内容は令和3年3月22日現在の情報である点をご了承くださいませ) (文責:京都事務所 池田) Related Article 関連記事 コラム一覧へ メールマガジン 登録 無料相談 お問合せ
「所得拡大促進税制」及び「賃上げ・生産性向上のための税制」は、事業者が一定の要件を満たした上で、前年度より給与等の支給額を増加させた場合、その増加額の一部を法人税から控除できる制度です。 経済産業省では平成30年度税制改正において、法人税の税額控除率を拡充したほか、計算方法を簡素化しました。 制度概要 所得拡大促進税制(中小企業向け) 賃上げ・生産性向上のための税制(大企業向け) 参考
内容(「BOOK」データベースより) 抜本的な見直しのあった平成30年度改正を反映。設備投資要件、教育訓練費による上乗せ措置の内容を追加。新制度、旧制度の両方が適用したい時期ごとにわかる好評書の三訂版。 著者略歴 (「BOOK著者紹介情報」より) 安井/和彦 税理士。昭和28年東京生まれ。東京国税局査察部、東京国税局調査部、東京国税局課税第一部国税訟務官室、税務大学校教授、東京国税不服審判所国税副審判官、国税審判官、総括審判官、横浜支所長。平成26年3月退職、税理士開業。東京税理士会会員相談室相談委員。東京地方税理士会税法研究所研究員(本データはこの書籍が刊行された当時に掲載されていたものです)
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5日分) 89, 720円 1ヶ月より4, 690円お得 162, 870円 1ヶ月より25, 950円お得 16, 190円 46, 160円 1ヶ月より2, 410円お得 87, 440円 1ヶ月より9, 700円お得 15, 400円 43, 910円 1ヶ月より2, 290円お得 83, 190円 1ヶ月より9, 210円お得 13, 820円 (きっぷ7日分) 39, 430円 1ヶ月より2, 030円お得 74, 690円 1ヶ月より8, 230円お得 JR中央線 快速 高尾行き 閉じる 前後の列車 5番線発 京王高尾線 各駅停車 新宿行き 閉じる 前後の列車 狭間 めじろ台 08:14 山田(東京) 京王片倉 京王線 各駅停車 新宿行き 閉じる 前後の列車 08:21 長沼(東京) 08:23 平山城址公園 08:25 南平 08:43 08:46 08:48 条件を変更して再検索
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