親会社P社(3月決算会社、吸収合併存続会社)は、その100%子会社S社(3月決算会社)と×3年4月1日に吸収合併する。 2. 税効果会計 繰延税金資産 回収可能性. 合併直前年度の×3年3月期末において、P社は、期末における将来減算一時差異を十分上回る課税所得を毎期(当期およびおおむね過去3年以上)計上している。よって、監査委員会報告66号「繰延税金資産の回収可能性の判断に関する監査上の取扱い」における会社の例示区分は(1)とする。 P社の合併がなかったとした場合の将来課税所得の見積りは以下のとおりであったものとする。 実績 ×年3月期 0年 1年 2年 3年 (当期)*1 将来減算一時差異解消額の減算等をする前の所得見積額*2 将来減算一時差異 所得金額 440 計画 4年 5年 6年 7年 8年 *1 ×3年3月期末の将来減算一時差異残高は300とする。 *2 当期末に存在する将来加算(減算)一時差異のうち、解消が見込まれる各年度の解消額を加算(減算)する前および当期末に存在する税務上の繰越欠損金を控除する前の繰越期間の各年度の所得見積額である(個別税効果実務指針21項) 3. 合併直前年度の×3年3月期末において、S社は、過去(おおむね3年以上)連続して重要な税務上の欠損金を計上しており、当期も重要な税務上の欠損金の計上が見込まれる。よって、会社の例示区分は(5)とする。 S社の合併がなかったとした場合の将来課税所得の見積りは以下のとおりであったものとする。 3年 (当期)* 将来減算一時差異解消額の減算等をする前の所得見積額 △20 * ×3年3月期末の将来減算一時差異残高はなく、繰越欠損金残高は△100とする。 4. 当該合併は適格合併となり、S社の繰越欠損金100はP社に引き継がれるものとする。 5. 法定実効税率は便宜上、40%とする。 <合併直前年度の×3年3月期末におけるP社およびS社の繰延税金資産の回収可能性の判断> S社は、親子会社同士の合併は、投資が継続しているとみる場合に該当するため、合併が行われないものと仮定したときの当該子会社の将来年度の収益力に基づく課税所得等を勘案して判断する。このため、親会社との合併により合併後生じると考えられる将来課税所得を見込まずに、会社の例示区分(5)として税効果の検討を行うことになるものと考えられる。 S社 - * S社では、繰越欠損金100×0.
会計監理部 公認会計士 横井貴徳 品質管理本部 会計監理部において、会計処理および開示に関して相談を受ける業務、ならびに研修・セミナー講師を含む会計に関する当法人内外への情報提供などの業務に従事。主な著書(共著)に『連結手続における未実現利益・取引消去の実務』(中央経済社)がある。 Ⅰ はじめに 第2回の本稿では、資産除去債務に関する税効果の実務論点を取り上げます。負債に計上される「資産除去債務」及び資産に計上される「資産除去債務に対応する除去費用」に関して、それぞれの税効果会計適用上の取扱いや、繰延税金資産の回収可能性が重要な論点となります。なお、文中の意見にわたる部分は筆者の私見であることをあらかじめお断りします。 Ⅱ 資産除去債務に関する税効果の実務論点 1. 資産除去債務に係る税効果会計の取扱い 負債に計上される資産除去債務は将来減算一時差異に該当し、資産に計上される資産除去債務に対応する除去費用は将来加算一時差異に該当します。それぞれが税効果会計の対象となり、このうち将来加算一時差異については、原則として繰延税金負債を計上することとなります。一方、将来減算一時差異については、企業会計基準適用指針第26号「繰延税金資産の回収可能性に関する適用指針」(以下、回収可能性適用指針)に従い、繰延税金資産の回収可能性を検討し、回収可能と認められる部分についてのみ、繰延税金資産を計上することとなります(企業会計基準適用指針第28号「税効果会計に係る会計基準の適用指針」(以下、税効果適用指針)第8項(1))。 2.
2019/5/16 2021/6/13 税効果会計で最もよく目にする「繰延税金資産」は「税金の前払い」と説明されますが、「繰延税金資産とは税金の前払い?」って感じでイメージがつかみにくいですよね。今回は繰延税金資産を簡単に解説しましたので、これで税効果会計が簡単に理解できるようになりますよ。 繰延税金資産とは何かをわかりやすく解説! 【税効果会計をわかりやすく簡単に3🤔】 ✅税効果会計の目的は? →税法の世界で計算した「税金」を会計の「税金費用」に近づける →ズレの大半は「費用の否認」 ✅税金費用?
簿記の試験などの場合で、問題の指示がある場合は当然それにしたがうべきです。 回答日 2016/03/26 共感した 0
税効果会計を最もわかりやすく理解するのに一番の方法はコレです バトルドッグ 税効果、難しいわ バトルキャット まあ誰でもそうよ、最初必ずつまづくよね。 というか、つまづくように作られているとさえ感じる。 でも税効果会計でメリットを得るべき人って投資家だよね。 投資家がこんな会計チックな話をいちいち理解しないといけないのか!?
P社のS社株式の取得原価は100、S社への貸付額は200であった。 3. S社の×1年3月31日時点の貸借対照表
P社からの借入金
その他負債
150
利益剰余金*
△250
* 繰越欠損金も△250とする。
4. S社の繰越欠損金250については、合併直前事業年度末は、子会社は合併が行われないものと仮定した場合の将来課税所得の見積額により、税効果の検討をすることになるものと考えられる((2)共通支配下の取引等の場合2. 参照)。このため、債務超過であるS社は、繰延税金資産の計上はできないものとする。 5. 繰延税金資産と繰延税金負債どっち？税効果会計をわかりやすく簡単に！. 法定実効税率は便宜上、40%とする。
<合併の直前の決算日(×1年3月31日)の会計処理>
P社は、子会社株式減損100と、貸付金に対する貸倒引当金(債務超過分の150を引き当てするという前提)を設定し、貸倒引当金繰入150を計上する。いずれも、税務上、否認されるものとする。
S社株式評価損
S社株式
貸倒引当金繰入
貸倒引当金
子会社株式減損100については、有税で評価損を計上しているため、売却等により、当該一時差異が解消するときにその期の課税所得を減額する効果を持つものであれば、子会社株式に係る将来減算一時差異に該当する。
しかし、合併時に、当該一時差異が解消するときに、税務上、抱合株式の税務上の簿価を資本金等の額から減算するものと考えられる。このため、子会社株式減損100については、損金不算入になるものと考えられることから、繰延税金資産を計上しないものと判断した。
貸付金に対する貸倒引当金繰入150については、資産負債法の考え方によれば、会計と税務の資産・負債の差額があるため、将来減算一時差異として、繰延税金資産60(=150×0. 4)を計上することも考えられると思われる。しかし、当期、貸倒引当金繰入が税務上加算されるが、合併時の翌期には、会計上、貸倒引当金戻入益を計上し、税務上同額の減算が発生し、当該一時差異の解消時に課税所得を減額することにならず、損金不算入になるものと考えられる。このため、ここでは、繰延税金資産は計上しないものと判断した。
税効果会計の会計処理、「繰延税金資産/法人税等調整額」の仕訳は、差額補充法のみで洗替法は無いですか?
イベントやセミナーが盛りだくさんとなっています。 詳しくは、HPをチェックしてくださいね。 イベント […] 2018年10月23日 / 最終更新日時: 2018年10月23日 ハウスクエア横浜では、11/3(土祝)~11/25(日)まで 「HOTな家づくり応援フェア」を開催! イベントやセミナーが盛りだくさんとなっています。 詳しくは、HPをチェックしてくださいね。 イベント w […] 投稿ナビゲーション 固定ページ 1 固定ページ 2 固定ページ 3 »
ハウスクエア横浜住宅展示場 ハウスクエア横浜展示場 (仮称) (2021年夏オープン予定) のイベント・見学会 所在地 〒224-0001 神奈川県横浜市都筑区中川1丁目4-1 ハウスクエア横浜住宅展示場 アクセス: 電車/横浜市営地下鉄ブルーライン「中川」駅から徒歩2分 車/第三京浜「都筑IC」から約10分、東名高速「川崎IC」「横浜青葉IC」からそれぞれ約10分 ハウスクエア横浜住宅展示場オフィシャルサイト
「土地から探す初めての家づくり」セミナー 家づくりは何から始めたらいいの? 家を建てるのに掛かる費用は? 土地はどうやって探せばいいの? など、家づくりをスタートする前に『知っておくべきポイント』について建築と不動産のプロが、 初心者の方向けにわかりやすく丁寧にご説明致します。 【日時】7月31日(土)13:15~14:00 【ご予約】予約制 ご予約はこちら 【駐車場】対象 2021/8/1(日) デコレーションで楽しい♪親子で楽しいオリジナルの麦わら帽子を作ろう! 夏のマストアイテム 麦わら帽子! キラキラビーズなどをつければ世界に一つのオリジナル麦わら帽子に! 今年の夏はお友達に差をつけよう! 総合住宅展示場 ハウスクエア横浜. *画像はイメージです。 *サイズや形などには限りがございますのであらかじめご了承ください。 *対象:中学生以下のお子様(1家族1個限り) *お子様のみのご参加はできません。保護者の方、同伴にて受付をお願い致します。 *混雑時にはお待ち頂く場合がございます。 【日時】8月1日(日)11:00~、11:45~、13:30~、14:15~、15:15~ *各回約30分 【定員】各回先着6組様(1家族1回限り) *定員に達し次第終了 【ご予約】予約不要 2021/8/7(土) 実験みたい!手でつかめる不思議な水をつくろう! 超おどろき体験!水が光る!?水がつかめる!? 不思議な水を作って夏の自由研究に役立てよう! 大人及び3歳以上のお子様はマスク等の着用が無い場合、 イベントへの参加をお断りする場合がございます。 【新型コロナウイルスの感染拡大の状況により、今後内容の変更・中止または延期とさせていただく場合がございます。】 【日時】8月7日(土)11:00~、11:45~、13:00~、14:00~、15:00~ *各回約30分 【定員】各回先着10組様(1家族1回限り) *定員に達し次第終了 2021/8/7(土) 2日間開催!わくわく!楽しい縁日広場 射的、輪投げ、ヨーヨーつりの3種類のアイテムが登場! 夏の気分でたのしく遊ぼう! *対象:中学生以下のお子様(1家族1回限り) *お子様のみのご参加は出来ません。 必ず保護者の方ご同伴にて受付をお願いいたします。 【日時】8月7日(土)、8日(日)10:00~17:00 【定員】先着50組様(1家族1回限り) *定員に達し次第終了 2021/8/8(日) ~ 8/9 (月) 逆バンジーで空中散歩をしよう!
イベントやセミナーが盛りだくさんとなっています。 詳しくは、HPをチェックしてくださいね。 イベント […] 2019年10月28日 / 最終更新日時: 2019年10月28日 ハウスクエア横浜では、11/3(土)~11/24(日)まで 「住まいづくり情報満載!暮らしステップアップフェア」を開催! イベントやセミナーが盛りだくさんとなっています。 詳しくは、HPをチェックしてくださいね。 イベン […] 2019年10月25日 / 最終更新日時: 2019年10月25日 ハロウインまち歩きは、雨のため、31日に延期して行います! お楽しみに! ハウスクエア横浜展示場（仮称）（2021年夏オープン予定） | アイ工務店. 2019年10月22日 / 最終更新日時: 2019年10月22日 10/25(金)こどもたちの「中川ハロウィンでまち歩き」開催します 10月25日(金)朝9時15頃から11時ごろまで 、中川駅前商業地区にある5つの保育園と中川西地区センターの園児たち約400人がハロウィンの仮装をして、 […] 2019年10月16日 / 最終更新日時: 2019年10月16日 10月26日14時から21時まで。 秋の1日、みんなで盛り上がりましょう。 駅前広場でお待ちしています!! 仮装大賞の事前エントリーは↓こちら↓から 仮装大賞お申し込みフォーム だれよりも目立つ仮装で豪華賞品をゲットしよ […] 2019年9月30日 / 最終更新日時: 2019年9月30日 ハウスクエア横浜では、10/5(土)~10/27(日)まで 「理想の住まい・暮らし応援フェア」を開催! イベントやセミナーが盛りだくさんとなっています。 詳しくは、HPをチェックしてくださいね。 イベント […] 2019年8月27日 / 最終更新日時: 2019年8月27日 ハウスクエア横浜では、9/7(土)~9/29(日)まで 「ワンランクアップの暮らし応援フェア」を開催! イベントやセミナーが盛りだくさんとなっています。 詳しくは、HPをチェックしてくださいね。 イベント […] 2019年7月24日 / 最終更新日時: 2019年7月25日 7月13日(土)午後3時15分から中川西小学校校庭で、「中川西ワイワイ祭り」が開催されました。今年で18回目の開催で、子どもたちのふるさとづくりを目的に中川西町内会が主催し、中川西小、おやじの会、近隣自治会が共催、卒業生 […] 2019年7月2日 / 最終更新日時: 2019年7月2日 ハウスクエア横浜では、7/6(土)~7/28(日)まで 「モデルハウスで体験・体感フェア」を開催!