会社分類が4になると繰越欠損金が出てくるので、繰延税金資産の回収可能性が気になりますよね。
詳しくは以下のブログ記事で解説していますが、他の将来減算一時差異と違う大きな特徴が2つあります。
1つ目は将来へ繰り越せる期限があることで、2つ目は使える金額に限度額が設けられているということです。
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繰延税金資産 回収可能性 分類 記載
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特
税効果会計 における
「繰延税金資産の回収可能性」 の
基礎解説
【第4回】
「会社分類とは(後編)」
-分類4・5-
仰星監査法人
公認会計士 竹本 泰明
1 はじめに
前回 は、「 繰延税金資産の回収可能性に関する適用指針 」(企業会計基準適用指針第26号)において、過去の納税状況や将来の業績予測等をもとに会社が5つに分類され、 分類1~3 について、それぞれ繰延税金資産の回収可能性をどのように判断するよう規定されているのかを説明した。
今回は、残りの 分類4~5 の会社の繰延税金資産の回収可能性の判断指針を説明する。
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連載目次
税効果会計における「繰延税金資産の回収可能性」の基礎解説
(全11回)
繰延税金資産 回収可能性 分類
経理実務最前線~監査の現場から
2015. 06. 22
Q
繰延税金資産は計上要件が厳しく決められており、計上が認められないケースもあるのに対し、繰延税金負債は原則として計上すべきものとされています。繰延税金負債を計上しないという例外はあるのでしょうか。また繰延税金資産の計上について、実務上の留意点があれば教えてください。
A
繰延税金資産及び繰延税金負債は、見積りに基づき計上される、あくまでも会計上のみの資産、負債であり、いずれも会計処理が細かく決められています。
繰延税金資産については、将来減算一時差異と繰越欠損金のうち、一定の回収可能性要件を満たしたものだけを計上する取扱いになっており、一方、繰延税金負債については、原則として全ての将来加算一時差異について計上することとされています。
このように、基本的には「繰延税金資産の計上は慎重に、繰延税金負債の計上は漏れなく」という考え方がベースになりますが、繰延税金資産について、回収可能性の検討方法を誤ると過少計上になってしまう可能性もあります。また将来加算一時差異について、繰延税金負債を計上すべきでないと判断される例外ケースも存在します。
本稿においては、このように、経理実務に携わっている方々であっても理解が浸透していないと思われる税効果会計上の論点について触れていきます。
1.
2019/6/1
2021/5/26
繰延税金資産の回収可能性には、会社の儲ける力に応じて「会社分類」という考え方を税効果会計では採用しています。4回シリーズの2回目は、「分類3」の会社を図解入りで簡単にわかりやすく解説します。
会社分類を図解入りでわかりやすく簡単に解説 分類3
【税効果会計をわかりやすく簡単に34🤔】
✅繰延税金資産の分類とは? →会社の「儲ける力」によって5つの分類に分ける
✅(3)業績が不安定
→税法の儲けが大きく増減
→繰越欠損金がない
✅繰延税金資産はどこまでOK?
2021年07月10日 10:45
第103回全国高校野球選手権岐阜大会の開始式で、マスク姿で大会歌を聴く各務原西ナイン=10日午前9時4分、岐阜市長良福光、長良川球場
第103回全国高校野球選手権岐阜大会は10日、長良川球場で開始式を行い、開幕した。昨夏は新型コロナウイルス感染拡大の影響で、岐阜大会に代わる県独自大会となったため、2年ぶりの開催となった。
長良川球場の第1試合に臨む各務原西と可児の両チームが参加して行われた開始式では、両校の主将が力強く選手宣誓した。
この日は同球場など県内3球場で1、2回戦計5試合を行う。
【速報】高校野球特設ページで全試合結果の 速報 と詳報を発信中! カテゴリ: 高校野球
部活動の成績 | 中京高等学校
2021年07月11日 18:39
第103回全国高校野球選手権岐阜大会第2日は11日、長良川球場など6球場で2回戦16試合を行った。
春季県大会で3位の市岐阜商、同4位の大垣商、同ベスト8入りした岐阜工、春の選抜大会に出場した県岐阜商のシード校はいずれも3回戦へ進出した。
【速報】高校野球特設ページで全試合結果の 速報 と詳報を発信中! カテゴリ: スポーツ 高校野球
高校野球 2021. 07. 22 2021.