【質問】 リース資産の取得価額 6000万円(耐用年数10年定額法 0. 100) リース資産の期首簿価 3000万円(5年経過) 譲渡価額 4000万円 リース料 900万円(リース期間5年) の取引がセールアンドリースバックのうち金銭の貸借であるとされました。 仕訳はどのようにすればいいのでしょうか? 【回答】 会計上の仕訳としては 現金 4000万円 / 機械 3000万円 リース料 900万円 / 現金 900万円 / 固定資産売却益 1000万円 という仕訳をしていたとすると、税務上この取引はただの金銭の賃貸借とされるため、 この資産の売買取引はなかったものとされます。 そのため、本来の仕訳は次のようになります。 現金 4000万円 / 借入金 4000万円 借入金 800万円 / 現金 900万円 (4000万円÷5年) 支払利息 100万円 / 減価償却費 600万円 / 機械 600円 以上のように金銭を借りて支払利息をはらい、持っている資産を減価償却したという経理処理になります。 注)支払利息については法人税法基本通達12の5-2-2による簡便法により処理し、消費税については考慮しておりません。 大阪の税理士 東京・渋谷の税理士<砂原>
今回は セール・アンド・リースバック取引 の仕訳方法について解説します。 本記事の内容 セール・アンド・リースバック取引とは? セール・アンド・リースバック取引のメリット セール・アンド・リースバック取引の仕訳方法 セール・アンド・リースバック取引とは?
100) <会社所有の資産をリース会社等へ売却> 仕訳不要(売買は無かったものとするため) <リース会社等からの購入代金の支払い> 借方 貸方 現金預金 4, 000万円 長期借入金 4, 000万円 <リース会社等から売却した資産をリース> 仕訳不要 <リース料の支払い> 借方 貸方 長期借入金 800万円 現金預金 900万円 支払利息 100万円 便宜上、1年分まとめた金額で計上 <減価償却費の計上> 借方 貸方 減価償却費 600万円 機械装置 600万円 このように、税務上のリース取引は、例外的なリース取引も含めると3種類に分けられ、それぞれ会計処理の方法が異なります。 従って、リース取引に係る会計処理を行う際には、次の点を見極めて処理を行う必要があります。 各リース取引の分類 各リース取引の会計処理方法 以上で、リース取引に係る解説を終わります。
と2.
2~0. 4%の推移であるのに対し、2%後半から3%前半のS&LBの方が断然メリットがある。したがって、半年ほど前から、こうした投資家からの「S&LB案件はないか」という問い合わせが急増している。このようにS&LBは、売主と買主、双方にとって魅力のある取引と言えるのだ。 実際、S&LB案件で入札すると、賃料相場を安めに設定しているにもかかわらず、想定以上に高額な金額が出てくることもある。オフィスマーケットは弱含みでも、投資マインドは高い。売り手企業のクレジットやその物件の立地、汎用性などの様々なファクターの条件さえそろえば、アグレッシブな金額提示が期待できる。特に今、最もホットな物流施設は様々な投資家が出そろってきているので、相場より高く売って安く借りることも難しくはないだろう。
質問日時: 2009/06/13 18:20 回答数: 1 件 セール・アンド・リースバック取引は、金融取引として処理するとのことですが、 現金 ××/ 固定資産 ×× 長期前受収益 ×× リース資産 ××/ リース債務 ×× という仕訳と、 現金 ××/ 借入金 ×× という仕訳が、本やホームページによってどちらも紹介されているのですが、どちらでもいいのでしょうか?それとも、どちらかは理論としてあるのでしょうか? 適用指針は上の仕訳らしいのですが、セールとリースバックを1つの金融取引としてみると下の仕訳になるという解説があって、よくわからなくなってしまいました。 よろしくお願いします。 No. 1 ベストアンサー 回答者: minosennin 回答日時: 2009/06/13 22:44 ファイナンスリース取引に該当するかどうかで使い分けるのではないでしょうか。 (1)ファイナンスリース取引に該当する場合 現金 ×× / 固定資産 ×× 長期前受収益 ×× リース資産 ××/ リース債務 ×× (2)ファイナンスリース取引に該当しない場合 適用指針50項、「当該リースバック取引がファイナンス・リース取引に該当する場合の会計処理は、リースの対象となる物件の売却損益に係る処理を除き、第21 項から第46 項と同様とする。・・」と48項、「 ・・セール・アンド・リースバック取引におけるリース取引がファイナンス・リース取引に該当するかどうかの判定は、第5 項から第20 項のファイナンス・リース取引の判定基準に示したところによる。・・」のあたりが根拠になると思います。 0 件 この回答へのお礼 ファイナンスリースかオペレーティングリースかの違いということですね! セールアンドリースバック取引のGAAP差異｜矢野譲公認会計士・税理士事務所. それなら(2)の仕訳と「オペレーティングリースは賃貸借処理でオフバランス」というのとも整合性がとれていると思って、納得できました。今は適用指針が手元にないのですが、すぐにあたってみようと思います。 不思議に思っていたのでスッキリしました。 どうもありがとうございました。 お礼日時:2009/06/14 01:34 お探しのQ&Aが見つからない時は、教えて! gooで質問しましょう! このQ&Aを見た人はこんなQ&Aも見ています
Q 自己資本以外で長期の資金を調達することができる方法でのファイナンスを検討しています。大口の借入を行う際には、シンジケートローンなど特殊なスキームの借入となることが多いですが、会計処理及び開示について留意すべき点はありますか。また、本社ビルなどの資産を利用してセール・アンド・リースバックによっても多額の資金を調達できますが、固定資産の売却なのか金融取引なのか判断に迷います。会計処理及び開示についてどのような点に留意すべきでしょうか。 A 一般的なファイナンスのうち、シンジケートローンなど負債による資金調達に関しては、資金調達に関連するコストについてどのように処理するかという点や、財務制限条項に関連する開示がポイントになると思われます。一方、セール・アンド・リースバックなど、資産を活用した資金調達に関しては、資金を調達した際の対象資産の譲渡損益をどのように認識するのかという論点が留意すべき点です。本稿においては、シンジケートローンとセール・アンド・リースバックに関する会計上の論点についてそれぞれ触れていきたいと思います。 1.
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